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  3. 远洋公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。 商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2014年2月，远洋公司销售商品的情况如下： (1)2月1日，收到A公司来函，要求对2014年1月15日所购商品

远洋公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。 商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2014年2月，远洋公司销售商品的情况如下： (1)2月1日，收到A公司来函，要求对2014年1月15日所购商品

admin2013-02-14  57
问题 远洋公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17％。
商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2014年2月，远洋公司销售商品的情况如下：
    (1)2月1日，收到A公司来函，要求对2014年1月15日所购商品在价格上给予10％的折让(远洋公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了A公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
    (2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元，远洋公司应于2月6日按全额开具B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日远洋公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
    (3)2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。
    (4)2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款58．5万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
    (5)2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8．5万元。取得运输公司开具的运费业增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额0．55万元；物流公司开具装卸费增值税专用发票，价款1万元，增值税税额0．06万元。
    (6)2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税价款200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由G公司负责运输，运费由远洋公司负担，G公司收取含税运输费用10万元、装卸费1．1万元，未分别核算，统一开具运费业增值税专用发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。
    (7)2月20日将上年从农场购进的免税农产品的50％用于职工福利部门使用，50％捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10％。农产品收购凭证上注明支付货款20万元，一年来农产品收购价格变化较大。
    (8)其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
    问题：
    (1)根据上述资料，编制远洋公司2月份发生的经济业务的会计分录。
    (2)分别计算远洋公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。
选项
答案(1)会计分录 　　业务①分录： 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　(234000) 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　(200000) 　　　　　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　　　　(34000) 　　业务②预收款项时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500000 　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　500000 　　开具发票； 　　借：预收账款或应收账款　　　　　　　　　　170000 　　　　贷：应交税费一应交增值税(销项税额)　　　　　170000 　　业务③分录： 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　3510000 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　3000000 　　　　　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　　　　510000 　　结转成本 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　2250000 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　2250000 　　收款时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　3510000 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　3510000 　　业务④分录： 　　发货收款： 　　借；银行存款　　　　　　　　　　　　　　585000 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 500000 　　　　　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　　　　　85000 　　结转成本： 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　350000 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　350000 　　业务⑤分录： 　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　560000 　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　　91100 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　651100 　　业务⑥分录： 　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　2100000 　　　　应交税费一应交增值税(进项税额)　　　351000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　111000 　　　　　　应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　2340000
解析
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