甲公司为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2015年1月1日，甲公司支付价款1200万元(含交易费用5万元)，从活跃市场购入乙公司2014年1月1日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券；该债券票面年利率为1

admin2016-12-23 33

问题甲公司为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
(1)2015年1月1日，甲公司支付价款1200万元(含交易费用5万元)，从活跃市场购入乙公司2014年1月1日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券；该债券票面年利率为10％，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2018年12月31日，到期一次归还本金和最后一次利息，实际年利率为7％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年计提利息确认投资收益。2015年12月31日，该债券未发生减值迹象。
(2)2016年1月1日，该债券公允价值总额为1100万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售该债券的80％，将扣除手续费后的款项876．6万元存入银行，并将该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。
要求：
计算持有至到期投资的初始投资成本，并编制2015年1月1日购入债券的会计分录；

选项

答案持有至到期投资的初始投资成本=1200－1000×10％=1100(万元)。会计分录：借：持有至到期投资——成本 1000 ——利息调整 100 应收利息 100 贷：银行存款 1200

解析

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