A公司于2002年12月10日购人一台管理用设备,买价100 000元,增值税17 000元,安装调试费3 000元,均以银行存款付清,设备于同年12月25日交付使用,预计使用年限为10年,与税法规定使用年限相同,A公司对该项固定资产按10年计提折旧,不考

admin2014-04-02  45

问题 A公司于2002年12月10日购人一台管理用设备,买价100 000元,增值税17 000元,安装调试费3 000元,均以银行存款付清,设备于同年12月25日交付使用,预计使用年限为10年,与税法规定使用年限相同,A公司对该项固定资产按10年计提折旧,不考虑预计净残值,均按直线法计提折旧。
   (1)2003年末,经检查该设备可收回金额为80 000元,预计尚可使用年限为5年。
   (2)2004年末,经检查该设备可收回金额为90 000元,预计使用年限不变。
   (3)2005年末,经检查该设备未发生减值,预计使用年限不变。
   (4)2006年6月20日将该设备出售,收到价款60 000元存人银行,并以银行存款支付清理费用1 000元。
   A公司按年度计提折旧,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率33%,2003~2006年各年利润总额均为l000 000元,各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。要求:编制A公司2003~2006年有关该项设备计提减值准备、处置以及所得税相关事项的会计分录。

选项

答案(1)2003年末: 会计上确定的年折旧额=120 000÷10=12 000(元) 按税法规定确定的年折旧额=120 000÷10=12 000(元) 固定资产账面价值=120 000-12 000=108 000(元) 计提的固定资产减值准备=108 000-80 000=28 000(元) 年末计提该项固定资产减值准备时: 借:资产减值损失 28 000 贷:固定资产减值准备 28 000 年末计提的该项固定资产减值准备28 000元,为当期

解析
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