2012年末，中国公民王某与赵某共同出资设立一家合伙企业，王某出资70％，赵某出资30％，协议约定按照出资比例分享经营成果，王某每月在合伙企业领取工资8000元，赵某在合伙企业领取工资6000元。同时王某也是甲上市公司的个人股东兼董事，王某从2011年6月

admin2013-07-21 26

问题 2012年末，中国公民王某与赵某共同出资设立一家合伙企业，王某出资70％，赵某出资30％，协议约定按照出资比例分享经营成果，王某每月在合伙企业领取工资8000元，赵某在合伙企业领取工资6000元。同时王某也是甲上市公司的个人股东兼董事，王某从2011年6月开始投资甲公司，但未在甲公司任职。2013年相关业务如下：
(1)2月王某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。
(2)3月，王某从甲公司取得现金股息4万元。
(3)10月王某从甲公司借款10万元，年末未归还也未用于甲公司生产经营活动。
(4)2013年合伙企业取得销售收入120万元，营业成本35万元(包括王某和赵某的工资)，营业税金及附加6．6万元；销售费用20万元，包括广告费20万元；管理费用30万元，包括业务招待费10万元；计提的坏账准备3万元；财务费用3万元。
根据以上资料，回答下列问题：
计算合伙企业应纳税所得额。

选项

答案投资者工资不得税前扣除，但可以扣除业主生计费，每人每年扣除42000元；广告费扣除限额=120×15％=18(万元)，纳税调增金额：20-18=2(万元)业务招待费扣除限额①=120×0．5％=0．6(万元)，限额②=10×60％=6(万元)，可税前扣除0．6万元，纳税调增金额=10-0．6=9．4(万元)合伙企业应纳税所得额=120-35-6．6-(20-2)-(30-9．4)-3+0．8×12+0．6×12-4．2-4．2=45．2(万元)

解析

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