大海公司和长江公司为同一母公司控制下的子公司，2016年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元(不含增值税)，成本为1500万元(未减值)。至2016年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40％未对外出售，假定期末存货未发生减值。

admin2017-06-19 35

问题大海公司和长江公司为同一母公司控制下的子公司，2016年长江公司出售库存商品给大海公司，售价2000万元(不含增值税)，成本为1500万元(未减值)。至2016年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40％未对外出售，假定期末存货未发生减值。大海公司和长江公司适用的所得税税率均为25％，均采用资产负债表债务法核算所得税。2016年12月31日合并工作底稿中，下列会计处理正确的有( )。

选项 A、应抵销营业收入800万元
B、应抵销营业成本1800万元
C、应抵销存货200万元
D、应确认递延所得税资产50万元

答案B,C,D

解析 2016年合并财务报表的抵销分录如下：
借：营业收入 2000
  贷：营业成本 2000
借：营业成本 200
  贷：存货200[(2000－1500)×40％]
借：递延所得税资产 50
  贷：所得税费用 50
根据分录，应抵销营业收入2000万元、营业成本1800万元、存货200万元及确认递延所得税资产50万元，选项A不正确。

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