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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，甲公司2018年12月发生如下交易或事项： (1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税税额为9 600元。该批商品的成本为40 000元。甲公司为了及早收回

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，甲公司2018年12月发生如下交易或事项： (1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税税额为9 600元。该批商品的成本为40 000元。甲公司为了及早收回

admin2019-09-10  24
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，甲公司2018年12月发生如下交易或事项：
(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税税额为9 600元。该批商品的成本为40 000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，N／300
(2)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60 000元。
(4)19日，丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90 000元，增值税税额为14 400元，该批商品的成本为70 000元。商品已发出，货款尚未收到。
(5)24日，丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。
(6)25日，销售商品领用一批单独计价的包装物成本20 000元，增值税专用发票上注明销售收入40 000元，增值税税额为6 400元，款项已存入银行。
(7)31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20 000元、发生折旧30 000元。销售商品发生的售后商品维修费100 000元，专设销售网点机器设备折旧80 000元，销售人员薪酬150 000元，销售过程中发生汇兑损失60 000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(4)，下列各项中，甲公司处理正确的是(    )。
选项 A、货款尚未收到不符合收入确认条件
B、货款尚未收到，确认应收账款104 400元
C、货款尚未收到，确认应收账款90 000元
D、确认主营业务收入90 000元
答案B，D
解析 甲公司的会计处理为：
借：应收账款    104 400
贷：主营业务收入    90 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    14 400
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