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  3. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，20×0年以前适用的所得税税率为15%，20×0年起适用的所得税税率为33%。 20X0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单

甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，20×0年以前适用的所得税税率为15%，20×0年起适用的所得税税率为33%。 20X0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单

admin2008-11-03  62
问题 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元；所得税采用债务法核算，20×0年以前适用的所得税税率为15%，20×0年起适用的所得税税率为33%。
   20X0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：

假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。
   假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。
   要求：
   (1)计算甲公司20X0年度发生的所得税费用。
   (2)计算甲公司20X0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。
   (3)编制20X0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。
选项
答案(1)计算甲公司20X0年度发生的所得税费用 应交所得税额=[5000+(100+300+150)-60]× 33%= 1811.7(万元) 所得税费用=1811.7—(120+1500)X18%-(100+300+150 -60)X33% =1811.7-291.6-161.7=1358.4(万元) 或：5000×33%-291.6=1358.4(万元) (2)计算甲公司20×0年12月31 递延税款借方或贷方余额 递延税款年末借方余额=(60+1600+300+150)× 33%= 696.3(万元) 或：[(120+1500)+(100+300+150-60)]× 33%=696.3(万元) 或：(120+1500)× 15%+291.6+(-60+100+300+150)× 33%=243+291.6+161.7=696.63(万元) (3)编制20×0年度所得税相关的会计分录 借：所得税 1358.4 递延税款 453.3 贷：应交税金一应交所得税 1811.7 或： 借：递延税款 291．6 贷：所得税 291．6 借：所得税 1650 递延税款 161.7 贷：应交税金一应交所得税 1811.7
解析
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