X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下： (1)产品、材料销售价格中均不含增值税。 (2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。 (3)不考虑递延所得税影响。 (4)2016年12月1日有关科目余额如下： (5)X公司2016年1

admin2016-05-14 99

问题 X公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，其有关资料如下：

(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。
(3)不考虑递延所得税影响。
(4)2016年12月1日有关科目余额如下：
(5)X公司2016年12月发生如下经济业务：
①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50000元，产品成本40000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日X公司收到甲公司的货款。
②12月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的金额为400000元，增值税68000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。
③12月15日对外销售一批原材料，销售价格300000元，材料实际成本110000元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
④12月25日出售一台不需用办公设备，设备账面原价210000元，已提折旧34000元，已提减值准备为30000元，出售价格200000元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。
⑤12月31日计提存货跌价准备3000元，计提无形资产减值准备300元。
⑥摊销管理用无形资产1000元；计提管理用固定资产折旧15000元。
⑦本年度应交所得税为28550元；计提法定盈余公积8565元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据资料(1)至(5)，下列选项表述正确的是( )。

选项 A、12月16日，X公司应确认财务费用500元
B、出售固定资产使X公司的待处理财产损溢增加146000元
C、计提存货跌价准备时，应借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”
D、计提应交的所得税应在“营业税金及附加”科目中核算

答案A,C

解析选项A，因为是在12月16日收到货款，是在20天内收到款项的，所以给予购货方1％的现金折旧，则确认的现金折旧=销售收入×现金折旧=50000×1％=500(元)。选项B，出售固定资产时，应将出售时的固定资产的账面价值转人“固定资产清理”账户中。选项D，计提应交的所得税应借记“所得税费用”，贷记“应交税费一应交所得税”。

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