甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2014年度相关生产经营资料如下： (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其

admin2016-01-31 73

问题甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2014年度相关生产经营资料如下：
  (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米，厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。
  (2)甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。
  (3)公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元，公司计算缴纳车船税2．6万元。
  (4)当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58．5万元(和销售收入统一开票，未分别核算)；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5176．5万元，进项税额880．005万元；另支付运输部门运输费用，取得货运增值发票上注明运费20万元，增值税2．2万元；支付装卸费用，取得增值税专用发票上注明装卸费8万元，增值税0．48万元。国庆节前，将自产产品作为福利发放给本公司每位员工，每人一套，市场含税零售价每套117元，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。2014年底，初次购入税控系统专用设备一台，价税合计4万元。取得增值税专用发票。
(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元，国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10％。
(6)发生财务费用220万元；其中包含与某商业银行借款1200万元(借期一年)，支付的银行贷款利息60万元；向乙企业借款2000万元(借期一年)，支付的年利息140万元，(乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元、给职工统一制作要求在工作中穿着的工作服费用50万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。
(8)发生不含税广告费740万元，取得增值税专用发票，注明税款44．4万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。另外，以前年度累计结转未扣除的广告费扣除额65万元。
(9)公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)，拨缴职工工会经费18．40万元，实际列支职工福利费122．80万元和职工教育经费25．50万元。能提供工会经费拨缴款专用收据。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括非广告性的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。
(11)欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2014年3月1日到期的货款。2014年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：
借：应付账款 12
   贷：库存商品 12
(12)甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元，增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计提折旧费用。
(13)2011年度甲企业发生了实际损失500万元，但因某种原因未能在当年所得税前扣除，2014年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2011年～2013年应纳税所得额分别为100万元、150万元和300万元。
其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20％；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证；假定2014年度账务尚未最终结账。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数，计算结果保留四位小数。
计算甲公司财务费用应调整的应纳税所得额。

选项

答案财务费用应调增应纳税所得额的计算：同期银行贷款利率=60÷1200×100％=5％实际支付的借款利率=140÷2000×100％=7％甲与乙为关联企业，其借款甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则，甲实际支付给乙的利息支出，不超过规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。甲接受乙的债权性投资和权益性投资分别为2000万元和800万元，其比例为2．5：1，高于规定的2：1，且其约定利率7％高于金融机构同期贷款利率5％，故甲借款利息不能全额在税前扣除。其可税前扣除的借款额为800×2=1600万元，利息额为1600×5％=80万元。实际支付乙利息140万元，可税前扣除80万元，其余60万元应作纳税调整，且在以后年度也不可扣除。财务费用应调增的应纳税所得额=140—80=60(万元)

解析

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甲、乙、丙、丁共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。下列有关合伙人以财产份额出质的表述中，不符合合伙企业法律制度规定的是()。

甲、乙二人共同骗取出口退税，在审讯过程中甲主动向司法机关反映乙曾经非法出售发票100份，经查证属实。根据刑事法律制度的规定，甲的行为构成()。

根据刑事法律制度的规定，下列各项中，人民法院根据犯罪情节等情况可以同时决定对其限制减刑的是()。

根据行政复议法律制度的规定，下列有关行政复议程序的表述中，正确的有()。

对具有破产原因而又有再生希望的企业，经利害关系人中请，人民法院可以依法裁定重整。关于债务人及其出资人重整期间权利义务的说法，正确的是()。

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专注于产品的经营，充分合理地利用专有资产，提高专业经营的效率水平，有利于“多面手”式人才的成长，这是部门形式中的()

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按水泥采购合同现场交货时，实际供货数量少于合同内约定的订购数量，但差额在合理尾差范围内，则采购方应当(　　)。

关注民生、重视民生、保障民生、改善民生，是我们党全心全意为人民服务宗旨的要求，是民政府的重要职责，也是当前构建社会主义和谐社会的关键所在，这说明()。

政府部门与同级人民团体和具有行政职能的事业单位可以联合行文。()

他们俩是我们科室的领导，两人在布置工作时________，总凑不到一块儿去。填入画横线部分最恰当的一项是：

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下列关于合伙企业设立的各项说法中，符合法律规定的有()。

甲、乙、丙、丁共同投资设立一个有限合伙企业，甲、乙为普通合伙人，丙、丁为有限合伙人。下列有关合伙人以财产份额出质的表述中，不符合合伙企业法律制度规定的是()。

甲、乙二人共同骗取出口退税，在审讯过程中甲主动向司法机关反映乙曾经非法出售发票100份，经查证属实。根据刑事法律制度的规定，甲的行为构成()。

根据刑事法律制度的规定，下列各项中，人民法院根据犯罪情节等情况可以同时决定对其限制减刑的是()。

根据行政复议法律制度的规定，下列有关行政复议程序的表述中，正确的有()。

对具有破产原因而又有再生希望的企业，经利害关系人中请，人民法院可以依法裁定重整。关于债务人及其出资人重整期间权利义务的说法，正确的是()。

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按水泥采购合同现场交货时，实际供货数量少于合同内约定的订购数量，但差额在合理尾差范围内，则采购方应当( )。

关注民生、重视民生、保障民生、改善民生，是我们党全心全意为人民服务宗旨的要求，是民政府的重要职责，也是当前构建社会主义和谐社会的关键所在，这说明()。

政府部门与同级人民团体和具有行政职能的事业单位可以联合行文。()

他们俩是我们科室的领导，两人在布置工作时________，总凑不到一块儿去。填入画横线部分最恰当的一项是：

按水泥采购合同现场交货时，实际供货数量少于合同内约定的订购数量，但差额在合理尾差范围内，则采购方应当(　　)。