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(2006年考试真题)甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： (1)2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫

admin2012-06-24  36
问题 (2006年考试真题)甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：
    (1)2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
    (2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
    (3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。
    (4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0．17万元。
    (5)2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0．92万元。
    (6)2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。
    (7)2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。
    要求：
    (1)计算该仓库的入账价值。
    (2)计算2001年度该仓库应计提的折旧额。
    (3)编制甲企业2001年度与上述业务相关的会计分录。
    (4)编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。
    (“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)该仓库的入账价值=20+3．4+2+3X17％+1+1×17％+2+0．92=30(万元) (2)2001年度该仓库应计提的折旧额=(30--2)／20×9／12=1．05(万元) (3)①借：工程物资或在建工程物资、专项物资、专用物资 23．4 贷：银行存款 23．4 ②借：在建工程 23．4 贷：工程物资或在建工程物资、专项物资、专用物资 23．4 ③借：在建工程 2．51 贷：库存商品 2 应交税金——应交增值税(销项税额) 0．51 ④借：在建工程 1．17 贷：原材料 1 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 0．17 ⑤借：在建工程 2 贷：应付工资 2 ⑥借：在建工程 　　　　　　　 0．92 贷：银行存款 　　0．92 ⑦借：固定资产 　　　　　　　 30 　　贷：在建工程 　　 30 ⑧借：管理费用 　　　　　　　 1．05 　　贷：累计折旧 　　 1．05 (4)①借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　　　 　 23．35 　　累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6．65 　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 　②借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 　　贷：固定资产清 　　 5 　③借：固定资产清理 2 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　 2 　④借：其他应收款或应收账款 　　　　　　 7 　　 贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 7 　⑤借：营业外支 　　　　　　　　　　　　　　　　　 13．35 　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13．35
解析
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