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  3. 甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算

甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算

admin2012-03-14  36
问题 甲公司为境内注册的公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
   (1) 2009年11月30日甲公司有关外币账户余额如下：

   (2) 甲公司2009年12月发生有关外币交易和事项如下：
   ①2日，将100万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。
   ②10日，从国外购入一批原材料，货款总额为2000万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.84元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币，增值税2325.6万元人民币。
   ③15日，出口销售一批商品，销售价款为3000万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.82元人民币。假定不考虑相关税费。
   ④20日，收到应收账款1500万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系上月份出口销售发生的。
   ⑤31日，市场汇率为1美元=6.78元人民币。
   (3) 甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在法国注册，在法国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在法国采购。2009年11月末，甲公司应收乙公司款项1000万欧元，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分，2009年11月30日折算的人民币金额为9200万元。2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:9.6。
下列说法正确的有(  )。
选项 A、甲公司2009年12月31日因汇率变动产生的汇兑损失是263万元
B、甲公司2009年12月31日因汇率变动产生的汇兑损失是-137万元
C、甲公司2009年12月计入损益的汇兑损失为346万元
D、甲公司2009年12月计入损益的汇兑损失为-54万元
E、甲公司2009年12月计入损益的汇兑损失为-137万元
答案B,D
解析 期末应付账款汇兑损益=(1000+2000)×6.78-(6850+2000×6.84)=-190(万元)(收益)
   期末长期应收款汇兑损益=1000×9.6-9200=400(万元)(收益)
   本题相关的分录：
   期末：
   借：应付账款——美元        190
       长期应收款——欧元      400
       贷：银行存款——美元        298
           应收账款——美元        155
           财务费用——汇兑差额    137
   资料——外币兑换产生的汇兑损失：
   借：银行存款——人民币(100×6.82)682
       财务费用                       8
       贷：银行存款——美元    (100×6.9)690
   资料四应收账款结算时产生的汇兑损益：
   借：银行存款——美元(1500×6.8)10200
       财务费用                      75
       贷：应收账款——美元    (1500×6.85)10275
   从分录看出，甲公司2009年12月31日因汇率变动产生的汇兑损失是-137万元，2009年12月计入损益的汇兑损失=8+75-137=54(万元)。
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