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正保公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按资产负债表债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;正保公司20×5年度下列事项处理前的净利润为3 024.28万元,假设20×5年所得税汇算清缴在20×6年2月10日完成。20×5年度财务会
正保公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按资产负债表债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;正保公司20×5年度下列事项处理前的净利润为3 024.28万元,假设20×5年所得税汇算清缴在20×6年2月10日完成。20×5年度财务会
admin
2009-02-19
78
问题
正保公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,按资产负债表债务法核算企业所得税,适用的所得税税率为33%;正保公司20×5年度下列事项处理前的净利润为3 024.28万元,假设20×5年所得税汇算清缴在20×6年2月10日完成。20×5年度财务会计报告批准报出日为20×6年4月15日,实际对外公布日为20×6年4月20日。在下列事项处理前,正保公司已计算的20×5年度的应交所得税为1 250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司20×5年~20×6年4月发生下列事项:
(1)20×6年1月15日,正保公司收到销售给甲企业商品的退货,并支付退货款115万元。
该批商品系20×5年12月10日销售,货款为100万元,成本为80万元,增值税为17万元,付款条件为2/10,n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于20×5年12月19日支付了全部款项。
(2)20×6年3月20日,正保公司发现在20×5年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错,该库存产品的成本为1 500万元,预计可变现净值应为1 200万元。20× 5年12月31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为1 100万元。
(3)正保公司因严重违约于20×5年8月被乙公司起诉,原告提出索赔50万元,法院 20×6年3月20日做出了判决,正保公司需在判决后30日内向原告赔偿40万元,,正保公司已经执行。正保公司在20×5年12月31日已经估计到很可能赔偿10至30万元。
(4)20×6年4月1日,正保公司接到报告,20×6年3月29日,丙企业遭受自然灾害。损失惨重,估计有60%的货款收不回来。
该批货款系20×5年10月10日正保公司销售给丙企业的货物形成的,销售时取得含税收入1 000万元,货款到年末尚未收到,按当时情况计提了1%坏账准备。
(5)20×6年2月1日,正保公司收到修订后的关于工程进度报告书,指出至20×5年末。工程完工进程应为25%。
该工程系20×5年正保公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入500万元,合同总成本预计350万元。工程于20×5年7月1日开工,工期为1年半,按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×5年末实际投入工程成本120万元,全部用银行存款支付;根据合同规定,应取得工程结算款140万元,实际收到工程结算款125万元;②20×5年末预计完工进度为30%,并据此确认收入。
(6)正保公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制订的20×5年利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。
要求:(1)指出正保公司上述(1)~(5)的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。
(2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。
(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目。
(4)编制正保公司20×5年度利润分配相关的会计分录。
(5)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,将调整数填入下表。
选项
答案
(1)指出正保公司上述(1)~(5)的交易和事项中,哪些属于调整事项。事项(1)、(2)、(3)和(5)属于调整事项。 (2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。 ①事项(1) 调整销售收入: 借:以前年度损益调整 100 应交税费——应交增值税(销项税款) 17 贷:其他应付款 115 以前年度损益调整 2 借:其他应付款 115 贷:银行存款 115 调整销售成本: 借:库存商品 80 贷:以前年度损益调整 80 调整应交税费; 借:应交税费——应交所得税 5.94[(100-2-80)×33%] 贷:以前年度损益调整 5.94 ②事项(2) 借:存货跌价准备 100 贷:以前年度损益调整 100 借:以前年度损益调整 33 贷:递延所得税资产 33 ③事项(3) 借:以前年度损益调整 20 贷:其他应付款 20 借:预计负债 20 贷:其他应付款 20 借:其他应付款 40 贷:银行存款 40 借:递延所得税资产 6.6(20×33%) 贷:以前年度损益调整 6.6 ④事项(5) 本事项属于发生在资产负债表日后期间的重要会计差错,按照调整事项处理。 20×6年2月,对工程进度所做估计进行调整调减收入5%。 借:以前年度损益调整 25(500×5%) 贷:以前年度损益调整 17.5(350 ×5%) 工程施工——合同毛利 7.5 借:应交税费——应交所得税 2.48[(25-17.5)×33%] 贷:以前年度损益调整 2.48 (3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目。 借:以前年度损益调整 36.52 贷:利润分配——未分配利润 36.52 (4)编制正保公司20×5年度利润分配相关的会计分录。 调整后净利润=3 024.28+36.52=3 060.8(万元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 306.08 贷:盈余公积 306.08 借:利润分配——未分配利润 306.08 贷:利润分配——提取法定盈余公积 306.08 (5)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,将调整数填入下表。 [*]
解析
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