A、B企业均为一般纳税人,增值税率为17%。A企业将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B企业加工。5月10日A企业发出材料实际成本为51950元,应付加工费为7000元(不含增值税),消费税率为10%,代扣代缴的消费税6550元。A企业收回后将进行加工应税

admin2009-02-15  45

问题 A、B企业均为一般纳税人,增值税率为17%。A企业将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B企业加工。5月10日A企业发出材料实际成本为51950元,应付加工费为7000元(不含增值税),消费税率为10%,代扣代缴的消费税6550元。A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;5月25日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费150元,加工费及代扣代缴的消费税均以银行存款结算;5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元,福利费用2800元,分配制造费用18100元;5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批,售价 200000元(不含增值税),货款尚未收到。
   要求:编制A企业有关会计分录,同时编制A企业缴纳消费税的会计分录。

选项

答案(1) 发出原材料时 借:委托加工物资 51950 贷:原材料 51950 (2) 应付加工费、代扣代缴的消费税 借:委托加工物资 7000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1190 应交税金——应交消费税 (51950+7000)/(1-10%)×l0%=6550 贷:银行存款 14740 (3) 支付往返运杂费 借:委托加工物资 150 贷:银行存款 150 (4) 收回加工物资验收入库 借:原材料 59100 贷:委托加工物资 59100 (5) 甲产品领用收回的加工物资 借:生产成本 59100 贷:原材料 59100 (6) 甲产品发生其他费用 借:生产成本 40900 贷:应付工资 20000 应付福利费 2800 制造费用 18100 (7) 甲产品完工验收入库 借:库存商品 100000 贷:生产成本 100000 (8) 销售甲产品 借:应收账款 234000 贷:主营业务收 200000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34000 借:主营业务税金及附加 200000×10%=20000 贷:应交税金——应交消费税 20000 (9) 计算应交消费税 借:应交税金——应交消费税 20000-6550=13450 贷:银行存款 13450

解析
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