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  3. 甲公司与股权投资相关的资料如下： (1)甲公司原持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2016年1月1日，甲公司进一步取得乙公司50％的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损

甲公司与股权投资相关的资料如下： (1)甲公司原持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2016年1月1日，甲公司进一步取得乙公司50％的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损

admin2019-01-20  46
问题 甲公司与股权投资相关的资料如下：
(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。2016年1月1日，甲公司进一步取得乙公司50％的股权，支付银行存款13000万元，原投资账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整840万元，其他权益变动60万元，原投资在购买日的公允价值为6200万元。
(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值为18000万元，股本10000万元，资本公积100万元，盈余公积1620万元，未分配利润6280万元，公允价值为20000万元，该差异是由一项管理用无形资产评估增值引起的，该无形资产预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
(3)乙公司在2016年实现净利润为500万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益60万元。
甲公司按10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不考虑相关税费。
要求：
编制2016年12月31日合并报表调整和抵销分录。
选项
答案借：无形资产 (20000－18000)2000 贷：资本公积 2000 借：管理费用 200 贷：无形资产——累计摊销 200 调整后的乙公司净利润(500－2000／10)=300(万元)。 借：长期股权投资 240 贷：投资收益 (300×80％)240 借：长期股权投资 (60×80％)48 贷：其他综合收益 48 借：股本 10000 资本公积 (100+2000)2100 其他综合收益 60 盈余公积 (1620+50)1670 未分配利润——年末 (6280+300－50)6530 商誉 3200 贷：长期股权投资 (18400+800+240+48)19488 少数股东权益 [(10000+2100+60+1760+6530)×20％]4072 借：投资收益 240 少数股东损益 (300×20％)60 未分配利润——年初 6280 贷：提取盈余公积 50 未分配利润——年末 6530
解析
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