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  3. 某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作

某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作

admin2021-09-29  86
问题 某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整：
(1)10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2019年12月20日收款，但该款于2020年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。
(2)销售费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。
(3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元。直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。
(4)11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款31．2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。
(5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。
(注：该企业适用的城市维护建设税税率7％，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3％、2％；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25％，不考虑软件企业的增值税即征即退)
根据上述资料，回答下列问题：
2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是(          )万元。
选项 A、8
B、10
C、108
D、110
答案D
解析 广告费扣除限额=(1 800+200)×15％=300(万元)，实际发生400万元，应纳税调增100万元；业务招待费扣除限额=(1 800+200)×0．5％=10(万元)，实际发生额的60％=20×60％：12(万元)，应纳税调增=20一10=10(万元)。2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额合计=100+10=110(万元)
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