甲公司为增值税一般纳税人,与存货、物资相关的增值税税率为13%,与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量,有关房地产的相关业务资料如下: 资料一:2×19年1月,甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间,甲公司购进为工

admin2021-03-03  33

问题 甲公司为增值税一般纳税人,与存货、物资相关的增值税税率为13%,与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量,有关房地产的相关业务资料如下:
资料一:2×19年1月,甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间,甲公司购进为工程准备的一批物资,不含税价款为1400万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程,领用外购的原材料一批,成本300万元,该批原材料对应的进项税额为39万元;另支付在建工程人员薪酬514万元。
2×19年8月,该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年,预计净残值为36万元,采用直线法计提折旧。
资料二:2×20年12月,甲公司与丙公司签订了租赁协议,将该厂房经营租赁给丙公司,租赁期为10年,年租金为200万元,租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×20年12月31日。经测算。该厂房2×20年年末的公允价值为2200万元。
资料三:2×21年年末该厂房的公允价值为2400万元。
资料四:2×22年租赁期届满日,甲公司以3000万元的价款出售该房产。
要求:
根据资料四,编制甲公司2×22年处置该厂房的有关会计分录。

选项

答案处置时: 借:银行存款 3270 贷:其他业务收入 3000 应交税费——应交增值税(销项税额) 270 借:其他业务成本 2400 贷:投资性房地产——成本 2200 ——公允价值变动 200 借:其他综合收益 118 贷:其他业务成本 118 借:公允价值变动损益 200 贷:其他业务成本 200

解析
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