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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产一字牌电视机，本年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下： (1)销售一字牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货费用58．5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元； (2)发生财务费

甲企业为增值税一般纳税人，主要生产一字牌电视机，本年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下： (1)销售一字牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货费用58．5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元； (2)发生财务费

admin2016-07-29  24
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要生产一字牌电视机，本年度实现会计利润800万元，部分财务资料如下：
(1)销售一字牌电视机取得不含增值税销售收入6000万元，同时收取送货费用58．5万元，取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入12万元；
(2)发生财务费用150万元，其中向银行支付利息60万元，因向非关联方乙企业借款1000万元支付给乙企业的全年利息75万元(银行同期同类贷款年利率为6％)；
(3)发生销售费用1500万元，其中广告费750万元，业务宣传费180万元；
(4)发生管理费用320万元，其中业务招待费60万元；
(5)发生营业外支出90万元，其中通过当地民政部门向公益事业捐赠80万元，因拖欠税款，被税务机关加收滞纳金10万元。
假定：甲企业的其他财务资料中的内容均符合税法规定。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业本年准予在企业所得税税前扣除的销售费用为(    )万元。
选项 A、22．5
B、592．5
C、907．5
D、1477．5
答案D
解析 (1)甲企业年销售(营业)收入=6000+58．5÷(1+17％)=6050(万元)；(2)按照税法规定的广告费、业务宣传费扣除限额=6050×15％=907．5(万元)；(3)实际发生广告费、业务宣传费为930万元(750+180)，高于扣除限额，超过部分不得在当年扣除，但准予结转以后纳税年度中扣除；(4)准予扣除的销售费用=1500-(930-907．5)=1477．5(万元)。
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