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(2011年考试真题)甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生

admin2012-06-24  41
问题 (2011年考试真题)甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：
    ①经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。
    ②出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。
    ③被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30％持股比例确认应享有的份额。
    ④结转固定资产清理净收益50万元。
    ⑤摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
    ⑥年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
    ⑦除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25％。
    ⑧确认并结转全年所得税费用。
    ⑨年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
    ⑩年末提取法定盈余公积381．3万元，提取任意盈余公积360万元。
    ⑾年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
    假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
    要求：
    (1)根据资料①至⑥，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
    (2)根据资料②至⑦，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
    (3)根据资料⑧至①，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
    (4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)①借：固定资产 3 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 595 贷：实收资本 2 000 资本公积——资本溢价 2 095 ②借：银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入 13 ③借：长期股权投资——丙公司(其他权益变动) 90(300×30％) 贷：资本公积——其他资本公积 90 ④借：固定资产清 50 贷：营业外收入 50 ⑤借：递延收益 31 贷：营业外收入 31 ⑥借：无形资产 200 贷：研发支出——资本化支出 200 (2)2010年度利润总额=营业利润5 000+(13+50+31)=5 094(万元) 全年应交所得税=[5 094+(150—120)]×25％=1 281(万元) (注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。) (3)业务⑧： 借：所得税费用 1 281 贷：应交税费——应交所得税 1 281 借：本年利润 1 281 贷：所得税费用 1 281 业务⑨： 借：本年利润 3 813 贷：利润分配——未分配利润 3 813 业务⑩： 借：利润分配——提取法定盈余公积 381．3 ——提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积——法定盈余公积 381．3 ——任意盈余公积 360 业务⑨： 借：利润分配——未分配利润 741．3 贷：利润分配——提取法定盈余公积 381．3 ——提取任意盈余公积 360 (4)2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目一期初4 000+①2 000=6 000(万元) 2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+①2 095+③90=2 585(万元) 2010年12月31 日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+⑩381．3+⑩360=1 541．3(万元) 2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3 813—741．3=3 271．7(万元)
解析
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