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某企业位于市区,为增值税一般纳税人。假定2019年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%,年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税,享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2019年度利润
某企业位于市区,为增值税一般纳税人。假定2019年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%,年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税,享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2019年度利润
admin
2022-07-25
68
问题
某企业位于市区,为增值税一般纳税人。假定2019年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%,年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2019年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税,享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2019年度利润表(摘要)如下:
税务师对该企业2019年度的纳税情况进行审核时,发现如下纳税相关问题:
(1)2019年度管理费用中累计列支了业务招待费60 000元。
(2)5月18日,该企业投资的A公司注销,该企业从A公司分得剩余资产250 000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500 000元,其中累计未分配利润和盈余公积合计400 000元,企业投资额为200 000元,投资比例10%,分配的资产金额250 000元,其中确认的股息金额40 000元。账务处理如下:
借:银行存款 250 000
贷:长期股权投资 200 000
投资收益 50 000
(3)7月18日,收回2018年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60 000元。账务处理如下:
借:银行存款 60 000
贷:营业外收入 60 000
(4)8月16日,收到购货方支付拖欠的货款2 000 000元,以及货款的利息30 000元。账务处理如下:
借:银行存款 2 030 000
贷:应收账款 2 000 000
财务费用 30 000
(5)8月24日,与销售方协商,原订购的货物不再购进,预付的70 000元货款作为违约金支付给销售方,收到销售方开具的收款凭证。账务处理如下:
借:营业外支出 70 000
贷:预付账款 70 000
(6)10月24日,将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示,这批电脑于2019年4月购进,购置时均取得增值税专用发票,合计金额200 000元,税额26 000元,进项税额均按规定抵扣,截至被盗时会计上已累计计提折旧额80 000元,从保险公司取得理赔30 000元。账务处理如下:
①借:固定资产清理 120 000
累计折旧 80 000
贷:固定资产 200 000
②借:银行存款 30 000
营业外支出 90 000
贷:固定资产清理 120 000
假定除上述问题外,企业的其他处理与纳税无关。
根据上述资料,回答下列问题:
请计算2019年度的应纳企业所得税税额及应补(或退)的企业所得税额。(金额单位为元,保留小数点后两位。)
选项
答案
应纳税所得额=1 550 000-60 000-3 451.33-15 600-1 905.13+24 000-40 000+60 000=1 513 043.54(元)。应缴纳企业所得税=1 513 043.54 ×25%=378 260.89(元)。应退企业所得税=387 500-378 260.89=9 239.11(元)。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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