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  3. 甲公司于2011年12月1日购入一项设备，取得成本为600万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异

甲公司于2011年12月1日购入一项设备，取得成本为600万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异

admin2016-03-15  72
问题 甲公司于2011年12月1日购入一项设备，取得成本为600万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。以下叙述中，正确的是(  )。
选项 A、2012年12月31日，确认递延所得税负债：
借：所得税费用    150000
   贷：递延所得税负债    150000
B、2013年12月31日，确认的递延所得税负债为24万元
C、2013年12月31日，确认的递延所得税负债为9万元
D、2013年12月31日，确认递延所得税负债：
借：所得税费用    90000
    贷：递延所得税负债    90000
答案A，C，D
解析 2012年资产负债表日，该项固定资产按照会计规定计提的折旧额为60万元，计税时允许扣除的折旧额为120万元，则该固定资产的账面价值540万元与其计税基础480万元的差额构成应纳税暂时性差异，企业应确认相关的递延所得税负债。递延所得税负债余额=(540-480)×25％=15(万元)。2013年12月31日，资产账面价值=600-600÷10×2=480(万元)，资产计税基础=600-600×20％-480×20％=384(万元)，递延所得税负债余额=(480-384)×25％=24(万元)。
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