甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×1年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元(不含增值税),分6期等额支付,首期款

admin2018-11-21  22

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×1年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元(不含增值税),分6期等额支付,首期款项200万元于20×1年1月1日支付,其余款项在20×1年至20×5年的5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。甲公司支付款项时收到增值税专用发票。20×1年1月1日,设备如期运抵甲公司并开始安装。20×1年12月31日,设备达到预定可使用状态。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%,已知(P/A,10%,5)=3.7908。20×1年12月31日,甲公司因上述业务形成的负债在资产负债表中“长期应付款”项目的列报金额为(    )。

选项 A、958.16万元
B、800万元
C、166.02万元
D、497.38万元

答案D

解析 (1)购买价款的现值=200+200×(P/A,10%,5)=200+200×3.7908=958.16(万元)
(2)20×1年1月1日甲公司的账务处理如下:
借:在建工程        958.16
未确认融资费用        241.84
    贷:长期应付款        (200×6)1200
借:长期应付款        200
应交税费——应交增值税(进项税额)        34
    贷:银行存款        234
(3)20×1年1月1日至20×1年12月31日为设备的安装期间,未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。
20×1年12月31日甲公司的账务处理如下:
借:在建工程        (758.16×10%)75.82
    贷:未确认融资费用        75.82
借:长期应付款        200
应交税费——应交增值税(进项税额)        34
    贷:银行存款        234
长期应付款=1200-200-200=800(万元)。
未确认融资费用=241.84-75.82=166.02(万元)。
长期应付款的账面价值=800-166.02=633.98(万元)。
长期应付款的列报金额=633.98-200+63.40=497.38(万元)。
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