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  3. 某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2013年度有关生产、经营情况如下： (1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元，销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购

某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2013年度有关生产、经营情况如下： (1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元，销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购

admin2014-01-25  33
问题 某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2013年度有关生产、经营情况如下：
    (1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元，销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419．9万元。每件成套化妆品单位成本90元；
    (2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5．1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元；
    (3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元；
    (4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元。7月份发生固定资产(不动产)损失35．1万元，10月取得保险公司赔款10万元；
    (5)2013年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。
    (以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30％，城建税和教育费附加的税率分别为7％和3％，计算结果保留两位小数)
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为(    )万元。
选项 A、12
B、20
C、15
D、0
答案B
解析 利润总额=8400+35．1(接受捐赠)+20(金融债券利息收入)—90×(30+5)(销售成本)—2872．3(税金及附加)—(700+300+640)(期间费用)—20(公益捐赠)—1(罚款)—35．1+10(保险赔款)=746．7(万元)
  捐赠限额=746．7×12％=89．60(万元)
实际公益捐赠=20万元，准予据实扣除。
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