某公司为增值税一般纳税人,生产并销售甲产品,适用增值税税率为13%,2019年6月有关涉税资料如下: (1)销售甲产品给小规模纳税人,价税合计收取113 000元,款项已收到。 (2)销售甲产品给一般纳税人,取得不含税价款200 000元,

admin2020-10-09  50

问题 某公司为增值税一般纳税人,生产并销售甲产品,适用增值税税率为13%,2019年6月有关涉税资料如下:
    (1)销售甲产品给小规模纳税人,价税合计收取113 000元,款项已收到。
    (2)销售甲产品给一般纳税人,取得不含税价款200 000元,税款26 000元。同时收取包装物押金10 000元。
    (3)从小规模纳税人处购进原材料,取得普通发票,发票上注明金额50 000元,款项以银行存款支付。
    (4)将自产甲产品用于本企业在建工程,该批产品的成本为100 000元,对外不含税售价为120 000元。
    (5)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项税额核定扣除法),支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。
    根据以上资料,回答下列问题:
从小规模纳税人处购进的原材料,正确的会计账务处理为(          )。

选项 A、借:原材料                50 000
    应缴税费——应交增值税(进项税额)                6 500
    贷:银行存款                56 500
B、借:原材料                   50 000
    应缴税费——应交增值税(进项税额)                1 500
    贷:银行存款                51 500
C、借:原材料                    44 247.79
    应缴税费——应交增值税(进项税额)                5 752.21
    贷:银行存款                50 000
D、借:原材料                   50 000
    贷:银行存款                   50 000

答案D

解析 小规模纳税人实行的是简易征收办法计算应纳税额,一般纳税人从小规模纳税人处购进原材料,所形成的成本直接计入原材料。
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