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  3. 某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13％，2019年6月有关涉税资料如下： (1)销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113 000元，款项已收到。 (2)销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元，

某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13％，2019年6月有关涉税资料如下： (1)销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113 000元，款项已收到。 (2)销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元，

admin2020-10-09  59
问题 某公司为增值税一般纳税人，生产并销售甲产品，适用增值税税率为13％，2019年6月有关涉税资料如下：
    (1)销售甲产品给小规模纳税人，价税合计收取113 000元，款项已收到。
    (2)销售甲产品给一般纳税人，取得不含税价款200 000元，税款26 000元。同时收取包装物押金10 000元。
    (3)从小规模纳税人处购进原材料，取得普通发票，发票上注明金额50 000元，款项以银行存款支付。
    (4)将自产甲产品用于本企业在建工程，该批产品的成本为100 000元，对外不含税售价为120 000元。
    (5)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项税额核定扣除法)，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20％用于本企业职工福利。
    根据以上资料，回答下列问题：
从小规模纳税人处购进的原材料，正确的会计账务处理为(          )。
选项 A、借：原材料                50 000
    应缴税费——应交增值税(进项税额)                6 500
    贷：银行存款                56 500
B、借：原材料                   50 000
    应缴税费——应交增值税(进项税额)                1 500
    贷：银行存款                51 500
C、借：原材料                    44 247．79
    应缴税费——应交增值税(进项税额)                5 752．21
    贷：银行存款                50 000
D、借：原材料                   50 000
    贷：银行存款                   50 000
答案D
解析 小规模纳税人实行的是简易征收办法计算应纳税额，一般纳税人从小规模纳税人处购进原材料，所形成的成本直接计入原材料。
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