甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2015年12月初A产品库存200件，

admin2017-02-28 48

问题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2015年12月初A产品库存200件，未计提存货跌价准备。甲公司2015年12月发生如下经济业务：
(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款尚未收到，符合收入确认条件。
(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。
(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10％。D产品的成本为每台3万元，商品已经发出。31日，甲公司收到S公司转来的代销清单，注明D产品已销售150台，同时将收到的货款存入银行。
(4)25日，甲公司与T公司签订一份甲公司生产的大型产品E设备的销售合同。合同主要条款如下：
甲公司向T公司销售E设备，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该设备运抵T公司，商品价款和增值税额已全部收到。
同时与T公司签订安装E设备的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E设备交付T公司，同时T公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2016年1月10日完成安装。截至12月底，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。
假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。
假定安装是销售合同的重要组成部分。
要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)

选项

答案(1)会计处理为：借：应收账款 1755 贷：主营业务收入 1500 应交税费——应交增值税(销项税额) 255 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 750 (2)会计处理为：借：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 贷：应收账款 702 借：库存商品 300 贷：主营业务成本 300 (3)会计处理为：借：发出商品(200×3) 600 贷：库存商品 600 借：银行存款 802．5 销售费用(750×10％) 75．0 贷：主营业务收入(150×5) 750．0 应交税费——应交增值税(销项税额) 127．5 借：主营业务成本(150×3) 450 贷：发出商品 450 (4)会计处理为：借：银行存款(800×1．17+20) 956 贷：预收账款 956 确认劳务收入=30×15／20=22．5(万元) 确认劳务成本=20×15／20=15(万元) 借：劳务成本 15 贷：银行存款 15 借：预收账款 22．5 贷：主营业务收入 22．5 借：主营业务成本 15 贷：劳务成本 15

解析

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