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甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2×21年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司
甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2×21年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司
admin
2022-06-30
54
问题
甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2×21年度实现的利润总额6 000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税,金额均为1500万元,按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2×21年度财务报告批准报出日为2×22年3月25日;2×21年度的企业所得税汇算清缴在2×22年4月20日完成。2×22年1月28日,甲公司对与2×21度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,有关资料如下:
资料一:
2×21年12月1日,甲公司委托乙公司销售A商品1 000件,商品已全部移交乙公司,每件成本为500元,合同约定,乙公司应按每件不合增值税的固定价格600元对外销售,甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费;代销期限为6个月,代销期限结束时,乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代销清单。2×21年12月31日,甲公司收到乙公司开具的代销清单,注明已售出A商品400件,乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元,增值税税额为3.84万元,当日,甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票,按扣除手续费1.2万元后的净额26.64万元与乙公司进行了货款结算,甲公司已将款项收存银行。根据税法规定,甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2×21年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:应收账款60
贷:主营业务收入60
借:主营业务成本50
贷:库存商品50
借:银行存款25.92
销售费用1.2
贷:应收账款24
应交税费——应交增值税(销项税额)3.12
资料二:
2×21年12月2日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同。合同规定的开发期为12个月。至2×21年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元,已发生软件开发成本50万元(均为开发人员薪酬),该合同的结果能够可靠估计,预计还将发生350万元的成本。2×21年12月31日,甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度,经专业测量师测定,该软件的完工进度为10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司2×21年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:银行存款40
贷:主营业务收入40
借:劳务成本50
贷:应付职工薪酬50
借:主营业务成本50
贷:劳务成本50
资料三:
2×21年6月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2×21年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2×21年6月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2×21年7月1日,甲公司收到上述款项后开始研发。至2×21年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2×21年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:银行存款600
贷:营业外收入600
要求:
判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确,并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于调整事项,编制相关的调整分录。
选项
答案
甲公司相关处理不正确,理由:甲公司应按照完工百分比法确认该项建造合同的收入和成本,所以应确认的收入=500×10%=50(万元),应确认的成本=(50+350)×10%=40(万元)。 该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为: 借:应收账款10 贷:以前年度损益调整——营业收入10 借:劳务成本10 贷:以前年度损益调整——营业成本10 借:以前年度损益调整——所得税费用(20×25%)=5 贷:应交税费——应交所得税5 借:以前年度损益调整15 贷:盈余公积1.5 利润分配——未分配利润13.5
解析
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