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如何理解税收适度原则？

admin2015-09-08  50
问题 如何理解税收适度原则？
选项
答案税收适度原则是基于税收公平思想而产生的，在税收的规模、深度和广度上引入税收适度原则可以使社会公共资源(公共产品或服务)的提供和税收的获取与使用上总体对应。适度原则要求国家税权与纳税人的财产权等基本权利之间处于一种平衡的状态，以确保国家征税目的的合理性。 税收适度性原则主要体现在税收的规模、税收的深度和广度三个方面。 一是税收的规模。国家及政府通过税收组织的财政收入总量应是公平合理，应体现国家及其政府提供公共资源产品所支出的财政成本与全体纳税人购买公共资源所付的税款价值具有的相当性。一般税收并无自身目的，只用以满足公共支出之财政需要，其合理、相当性取决于税负与财政支出之间的比较。如果征税过度，财政支出成本远远超过税款价值，说明纳税人支付了高额价格，这对纳税人不公平；反之，如果征税不足，为满足全体纳税人而提供公共资源产品所需要的财政成本不足，无法实现国家职能，难以满足纳税人的需要，导致社会整体福利水平的下降。 二是税收的深度。税收应避免对社会经济生活造成不当影响，并充分考虑纳税人的税负能力。税收来源于人民的财产，而财产又来源于社会经济活动及发展。当税收的比例增大时，它对私人生产和就业的阻碍作用也在加大，当这个比例超过了可以忍受的程度，它就不可避免地对生产力产生消极破坏作用。孟德斯鸠甚至还说过：“一些公民纳税较少害处不会太大，但纳税过多，其破产将有害于国家。如果国家把自己的财富和个人财富的关系调剂得相称适宜的话，则个人的富裕将很快增加国家的富裕”。这就是说，征税应以维护自由市场体制为基本指导思想，充分考虑纳税人的负担能力，不得影响其基本的生存权、平等权，尽可能避免伤及资本积累和妨碍经济活动进行，保持税收对市场机制运行的“中性”，不影响纳税人从事社会经济活动能力。只有如此才能体现税收公平，实现正义，保证经济的可持续发展。 三是税收的广度。征税客体和比例不能脱离当时的社会经济发展水平，应与其相适应和协调，不能超越经济发展水平。经济是税收的源泉，经济增长、税源的扩大决定着税收规模的增长。供应学派的代表人物之一，美国经济学教授约瑟．拉弗设计了一条曲线，即拉弗曲线。通常情况下，税率与财政收入成正比，但是税率上升到一定高度后，人们承受税负能力达到极限，自然以降低所得来避开高税负，因此，经济会出现滑坡，税源的破坏必然使得财政收入水平降低。高税率对经济危害极大，可能造成企业投资减少，储蓄缩减和劳动积极性下降。 由上可见，税收规模应当与经济发展水平相协调，而不能随意开征或提高税率，否则这种滥用税收权力的结果将造成对纳税人权益的严重侵害，无法实现社会正义，使国家征税在实质上失去了合法性。当然，税收规模增长速度与经济总量增长速度处于何种比例关系才是合理，还需要结合各国的实际做出具体的判断。
解析
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