某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元(其中残疾人工资10万元)，职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1．20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。职工教育经费列支了5万元，该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第15

admin2022-01-20 39

问题某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元(其中残疾人工资10万元)，职工福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1．20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。职工教育经费列支了5万元，该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第15行“纳税调整增加额”应为( )万元。

选项 A、5．3
B、0
C、1．8
D、－4．7

答案A

解析福利费扣除限额为60×14％＝8．4(万元)，实际发生10万元，准予扣除8．4万元；
工会经费扣除限额＝60×2％＝1．2(万元)，取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元；职工教育经费扣除限额＝60×2．5％＝1．5(万元)，当期列支了5万元，准予扣除1．5万元。第15行“纳税调整增加额”＝(60＋10＋1．2＋5)一(60＋8．4＋1＋1．5)＝5．3(万元)
注意，残疾人工资加计扣除调减金额体现在第17行“免税、减计收入及加计扣除”，而非作为第15行的抵减项目。

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