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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的相关交易或事项如下： (1)2×18年1月1日发行了50万份分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，每份面值为100元，发行价格总额为5 100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2×18年1月1日至2~20

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的相关交易或事项如下： (1)2×18年1月1日发行了50万份分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，每份面值为100元，发行价格总额为5 100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2×18年1月1日至2~20

admin2022-06-07  32
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)的相关交易或事项如下：
(1)2×18年1月1日发行了50万份分期付息、到期一次还本的可转换公司债券，每份面值为100元，发行价格总额为5 100万元，发行费用为40万元。该债券期限为3年，自2×18年1月1日至2~20年12月31日止：可转换公司债券的票面年利率为：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息从2×19年起于每年1月1日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元。股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5％。
(2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2X17年12月开工，2×18年1月1日支出5 060万元用于该项目。2×18年12月31日达到预定可使用状态。
(3)2×19年1月1日，甲公司支付2×18年度可转换公司债券利息。(4)2×19年12月31日，债券持有人将该可转换公司债券的50％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。已知在转换股份时2×19年的利息已经计提但尚未支付。未转为甲公司普通股的可转换公司债券将持有至到期，其本金及最后一期利息于到期时(2×20年12月31日)一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用：③债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数：④不考虑其他相关因素；⑤(P／F，5％，1)=0．952 4；(P／F，5％，2)=0．907 0；(P／F，5％，3)=0．863 8；(P／F，6％，1)=0．943 4；(P／F，6％，2)=0．890 0；(P／F，6％，3)=0．839 6。要求：
计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。
选项
答案负债成分应分摊的发行费用=40×4 586．89／5 100=35．98(万元)。权益成分应分摊的发行费用=40-35．98=4．02(万元)。
解析
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