甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法核算．按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2015年～2016年发生如下经济业务事项： (1)2015年1月6日，甲公司为生产新产品A购建生产线

admin2017-04-12 69

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法核算．按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司2015年～2016年发生如下经济业务事项：
  (1)2015年1月6日，甲公司为生产新产品A购建生产线，购买专业设备，支付价款1500万元，增值税为255万元，发生保险费50万元，款项均以银行存款支付；采用自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为300万元，发生安装工人薪酬150万元，没有发生其他相关税费。领用的原材料未计提存货跌价准备。2015年2月28日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，净残值率为4％，采用直线法计提折旧。
  (2)2015年3月1日，甲公司购入生产A产品的B材料100吨，每吨价款20万元，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税340万元，款项已经支付。另外支付运费89万元(不含增值税)，取得了运输业增值税专用发票，可按11％的税率计算可抵扣进项税额，另支付途中保险费57万元。该批材料可生产A产品100件。
  (3)2015年3月2日，50件A产品投产，领用外购B材料50吨，此外发生加工费用327万元，至6月30日50件A产品完工并验收入库。
  (4)截至2015年12月31日，2015年6月末完工人库的A产品尚有30件未对外销售。由于市场上B原材料的价格大幅度下跌，导致A产品市场价格下跌，A产品市场价格每件27万元，预计销售A产品的税费为每件2万元；2015年3月1日购入的B原材料剩余50吨，预计将其加工成50件A产品的加工费用仍为327万元。
  (5)2015年12月31日，由于生产的A产品销售不佳，上述生产线的可收回金额为1500万元。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为60万元，仍采用直线法计提折旧。
  除特别说明外，题目中的公允价值、市场价格，均为不含税金额。
  要求：
根据资料(5)，计算2015年12月31日生产线应计提的减值准备。(答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案2015年生产线折旧额=(2000－2000×4％)／5×10／12=320(万元) 2015年年末生产线的账面价值=2000－320=1680(万元) 2015年年末生产线应计提的减值准备=1680－1500=180(万元)

解析

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关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额，下列说法中正确的有()。

采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有( )。

下列有关或有事项基本特征的表述中,正确的有()。

在会计期末,股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额应当计入()。

下列项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是()。

粘滞流体在半径为R的水平管中流动，流量为Q。如果该粘滞流体在半径为R／2的水平管中流动，其流量为：

病态窦房结综合征患者，经常发作快速心房颤动，平日心动过缓，宜采用下述哪一项治疗方案

子宫稍大，宫腔9cm，活动，双附件无异常，则子宫内膜癌分期宫腔7.5cm，阴道顶端已有浸润，双附件增厚，未达盆壁，则子宫内膜癌分期

2009年12月16日，某客户买入大豆期货合约40手(每手10吨)，成交价为4200元／吨，当日结算价为4230元／吨，则该投资者当日的持仓盈亏为()。

下列做法符合我国法律规定的是()。

传统经济学习惯铺陈宏大的讲说辞，在人性的细节方面，总是________，被抽空了细节的经济学，虽________，拥有如庙堂般巍峨的气势，却还原和解读不了世界的真实。 依次填入横线部分最恰当的一项是()。

某二叉树中度为2的结点有18个，则该二叉树中有【】个叶子结点。

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采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有(　　)。

传统经济学习惯铺陈宏大的讲说辞，在人性的细节方面，总是，被抽空了细节的经济学，虽，拥有如庙堂般巍峨的气势，却还原和解读不了世界的真实。　依次填入横线部分最恰当的一项是()。