首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20
长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20
admin
2012-08-22
63
问题
长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价的5‰支付手续费。至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1 404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款 421.2万元,实际收到货款702万元。20×7年 12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3 868万元,市场售价为4 800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。
(5)3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额( )万元。
选项
A、520
B、439.2
C、640
D、720
答案
B
解析
事项二:2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项,长城公司应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整-营业收入
10 000 000
应交税费-应交增值税(销项税额)
1 700 000
贷:应收账款 11 700 000
借:委托代销商品 8 000 000
贷:以前年度损益调整-营业成本
8 000 000
借:应收账款 50 000
贷:以前年度损益调整-销售费用
(10 000 000×5‰)50 000
借:以前年度损益调整-资产减值损失
800 000
贷:存货跌价准备 800 000
借:递延所得税资产
(800 000×25%)200 000
贷:以前年度损益调整-所得税费用
200 000
借:应交税费-应交所得税 487 500
[(10 000 000-8 000 000-50 000)×25%]
贷:以前年度损益调整-所得税费用
487 500
借:利润分配-未分配利润 1 856 250
盈余公积 206 250
贷:以前年度损益调整 2 062 500
本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720(万元)。
事项三:2月20日,注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错,属于日后调整事项。长城公司20×7年底确认的合同收入=1 404/(1+17%)×50%=600(万元),合同成本=240(万元);根据审计意见,应确认的合同收入=1 404/(1+17%)×25%=300(万元),合同成本=(240+720)×25%=240(万元)。应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整-营业收入
3 000 000
贷:工程施工-合同毛利 3 000 000
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
510 000
贷:工程结算 510 000
借:应交税费-应交所得税 750 000
贷:以前年度损益调整-所得税费用
750 000
借:利润分配-未分配利润 2 025 000
盈余公积 225 000
贷:以前年度损益调整 2 250 000
关于本事项,长城公司原处理中,计入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额-“工程结算”科目余额=240(工程施工-合同成本)+360[工程施工-合同毛利=1 404×50%/(1+17%)-240]-421.2+600×17%=280.8(万元),所以调减“存货”项目的金额时,最多调减280.8万元。而根据上面分录可知,存货项目调减金额是351万元,大于最高限度280.8万元,所以应调减280.8万元,差额计入预收账款项目。
综合上述两个调整事项,应调增的“存货”项目的金额=720-280.8=439.2(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/9Hgg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
证券投资顾问不得通过()等公开媒体,作出买人、卖出或者持有具体证券的投资建议。I.广播Ⅱ.电视Ⅲ.网络Ⅳ.报刊
下列关于证券公司从事证券经纪业务的说法中,正确的是()。Ⅰ.应当客观说明公司业务资格、服务职责、范围等情况Ⅱ.不得提供虚假、误导性信息Ⅲ.不得采取不正当竞争手段开展业务Ⅳ.按照风险分散的原则指导投资者参与证券交易活动
下列属于变相公开发行证券特征的是()。Ⅰ.非公开发行股票及其股权转让,采用广告、公告、广播、电话、传真、信函、推介会、说明会、网络、短信、公开劝诱等公开方式或变相公开方式向社会公众发行的Ⅱ.公司股东自行以公开方式向社会公众转让股票Ⅲ.向特定
下列关于分级基金特点的表述,正确的是()。Ⅰ.内含衍生工具与杠杆特性Ⅱ.一只基金,多类份额,多种投资工具Ⅲ.A类、B类份额分级,资产合并运作Ⅳ.基金份额不可在交易所上市交易
证券公司通过子公司开展直投业务时不得()。Ⅰ.成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人Ⅱ.任命证券公司的任何人员兼任直投子公司的董事Ⅲ.将资金投向违背国家宏观政策的产业Ⅳ.设立直投基金,筹集并管理客户资金进行股权投资
设立证券公司,应当具备()规定的条件,并经国务院证券监督管理机构批准。Ⅰ.《中华人民共和国公司法》Ⅱ.《中华人民共和国证券法》Ⅲ.《证券公司监督管理条例》Ⅳ.《证券公司治理准则》
根据《中华人民共和国证券法》的规定,对内幕交易行为人可能采取的行政处罚措施包括()。Ⅰ.责令依法处理非法持有的证券Ⅱ.没收违法所得,并处罚款Ⅲ.暂停或撤销相关业务许可Ⅳ.单处罚款
个人申请保荐代表人资格,应当具备的条件包括()。I.诚实守信,品行良好,无不良诚信记录Ⅱ.最近3年内在境内证券发行项目中担任过项目协办人Ⅲ.最近2年未受到中国证监会的行政处罚Ⅳ.未负有数额较大到期未清偿的债务
证券投资顾问业务与证券经纪业务的差异有()。I.具有不同的功能和要素Ⅱ.是否收取专门投资顾问服务报酬Ⅲ.是否取得投资顾问资格Ⅳ.收费不会有融合
财务预算包括()。
随机试题
Byadoptingafewsimpletechniques,parentswhoreadtotheirchildrencangreatlyincreasetheirchildren’slanguagedevelopm
在胰腺内部存在的具有生物活性的消化酶是以下哪种
过筛的目的是
西藏是世界上海拔最高的地区,素有“世界屋脊”之称。()
以下选项中,哪一项对幼儿园活动目标评价的要求表述不正确?()
某饰品店只有从厂家低于正常价格进货,才能以低于市场的价格销售饰品而获利;除非该饰品店的销售量很大,否则,其不能从厂家低于正常价格进货;要想有大的销售量,该饰品店就要满足消费者个人兴趣或者拥有特定款式的独家销售权。如果上述断定为真,并且事实上该饰品店没有满
由工业垃圾掩埋带来的污染问题在中等发达的国家中最为突出,而在发达国家与不发达国家中反而不突出。不发达国家是因为没有多少工业垃圾可以处理。发达国家或者是因为有效地减少了工业垃圾,或者是因为有效地处理了工业垃圾。H国是中等发达国家,因此,它目前面临的由工业垃圾
《圣经.马太福音》:“……凡有的,还要加给他,叫他多余;没有的,连他所有的也要夺过来。”有人用“马太效应"这一术语去指代下面的社会心理现象:科学家荣誉越高越容易得到新荣誉,成果越少越难创造新成果。“马太效应”造成各种社会资源(如研究基金、荣誉性职位)向少数
RoleofSecurityManagementinanIndustryTherearemanycompaniesprovidingyousolutionsforsecuritymanagement.Someof
【T1】大多数人在初次见面的时候会握手或用眼神交流。(makeeyecontact)男人通常伸出右手跟人握手。有时,他们会把左手放在双方握着的右手上或用左手轻轻触碰对方的胳膊,以此显示热烈欢迎和深厚友谊。大多数人伸出胳膊、掌心向外、摇动手腕挥手打招呼
最新回复
(
0
)