首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20
长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20
admin
2012-08-22
52
问题
长城公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率为25%;按净利润的10%提取盈余公积。20×7年度实现利润总额2 000万元,20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成,批准报出日为20×8年4月20日。20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。
长城公司20×8年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价的5‰支付手续费。至20×7年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额,并结算手续费,结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 20×7年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司 20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价1 404万元(含增值税),于20×7年10月1日开工,至20×8年3月31日完工交货。至20×7年12月31日,该合同累计发生支出240万元,与丙企业已结算合同价款 421.2万元,实际收到货款702万元。20×7年 12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本720万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。
(4)3月8日,董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3 868万元,市场售价为4 800万元;预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为360万元,按月收取;20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5 000万元。
(5)3月15日,甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额( )万元。
选项
A、520
B、439.2
C、640
D、720
答案
B
解析
事项二:2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项,长城公司应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整-营业收入
10 000 000
应交税费-应交增值税(销项税额)
1 700 000
贷:应收账款 11 700 000
借:委托代销商品 8 000 000
贷:以前年度损益调整-营业成本
8 000 000
借:应收账款 50 000
贷:以前年度损益调整-销售费用
(10 000 000×5‰)50 000
借:以前年度损益调整-资产减值损失
800 000
贷:存货跌价准备 800 000
借:递延所得税资产
(800 000×25%)200 000
贷:以前年度损益调整-所得税费用
200 000
借:应交税费-应交所得税 487 500
[(10 000 000-8 000 000-50 000)×25%]
贷:以前年度损益调整-所得税费用
487 500
借:利润分配-未分配利润 1 856 250
盈余公积 206 250
贷:以前年度损益调整 2 062 500
本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720(万元)。
事项三:2月20日,注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错,属于日后调整事项。长城公司20×7年底确认的合同收入=1 404/(1+17%)×50%=600(万元),合同成本=240(万元);根据审计意见,应确认的合同收入=1 404/(1+17%)×25%=300(万元),合同成本=(240+720)×25%=240(万元)。应编制的调整分录为:
借:以前年度损益调整-营业收入
3 000 000
贷:工程施工-合同毛利 3 000 000
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
510 000
贷:工程结算 510 000
借:应交税费-应交所得税 750 000
贷:以前年度损益调整-所得税费用
750 000
借:利润分配-未分配利润 2 025 000
盈余公积 225 000
贷:以前年度损益调整 2 250 000
关于本事项,长城公司原处理中,计入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额-“工程结算”科目余额=240(工程施工-合同成本)+360[工程施工-合同毛利=1 404×50%/(1+17%)-240]-421.2+600×17%=280.8(万元),所以调减“存货”项目的金额时,最多调减280.8万元。而根据上面分录可知,存货项目调减金额是351万元,大于最高限度280.8万元,所以应调减280.8万元,差额计入预收账款项目。
综合上述两个调整事项,应调增的“存货”项目的金额=720-280.8=439.2(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/9Hgg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
下列行为构成背信运用受托财产罪的是()。Ⅰ.期货经纪公司擅自运用受托客户期货交易资金获利后归还Ⅱ.证券交易所擅自运用受托客户证券交易资金亏损后逃逸Ⅲ.期货公司动用客户保证金支付贷款,1个月后归还Ⅳ.证券公司提前传递内幕消息给受托用户并协助操
下列选项中,属于基金自律规则的是()。Ⅰ.《基金从业人员证券投资管理指引(试行)》Ⅱ.《公开募集证券投资基金运作管理办法》Ⅲ.《基金经理注册登记规则》Ⅳ.《私募投资基金管理人登记和基金备案办法(试行)》
证券公司从事资产管理业务,应当建立健全()以及风险控制等制度。Ⅰ.投资决策Ⅱ.公平交易Ⅲ.会计核算Ⅳ.合规管理
在美国存托凭证的发行中,下列说法正确的是()。I.存券银行发出ADRⅡ.存券银行一定要命令托管银行移送证券Ⅲ.将所购买的证券存放在托管银行Ⅳ.存券银行ADR的持有者派发红利或利息
下列关于股份有限公司股份转让的规定中,正确的是()。Ⅰ.股东转让其股份,必须在依法设立的证券交易场所内进行Ⅱ.发起人持有的本公司股份,自公司成立之日起3年内不得转让Ⅲ.无记名股票由股东以背书方式或者法律、行政法规规定的其他方式转让Ⅳ.国家
下列关于证券公司证券投资顾问业务内部控制的说法中,正确的是()。I.证券投资顾问向客户提供投资建议,应当具有合理的依据Ⅱ.证券投资顾问向客户提供投资建议,应当提示潜在的投资风险,禁止以任何方式向客户承诺或者保证投资收益Ⅲ.证券投资顾问向客户提
下列关于存托凭证的优点,正确的是()Ⅰ.市场容量大,筹资能力强Ⅱ.以欧元交易,且通过投资者熟悉的清算公司进行清算Ⅲ.避开直接发行股票与债券的法律要求Ⅳ.上市手续简单,发行成本低
下列关于存托凭证的优点,正确的是()I.市场容量大,筹资能力强Ⅱ.以欧元交易,且通过投资者熟悉的清算公司进行清算Ⅲ.避开直接发行股票与债券的法律要求Ⅳ.上市手续简单,发行成本低
下列属于上市证券的是()。Ⅰ.人民币普通股Ⅱ.基金券Ⅲ.人民币优先股Ⅳ.期货
随机试题
能量型彩色多普勒的技术特点是
下列人员中,属于应当降低职级的是()。
类风湿性关节炎的关节病变包括
下列关于商业银行进行信贷分析的说法,不正确的是()。
标准的统一化运用要注意遵守()原则。
根据下列材料回答91~95题。1995-2006年间,工资总额增幅最快的省份是()。
根据下面材料回答问题。2012年上半年,石油和化工行业规模以上企业累计总产值5.89万亿元,同比增长12.5%;利润总额3535.4亿元,同比下降15.9%;主营业务收入5.60万亿元,同比增长10.4%;资产总计8.10万亿元,同比增长12.8
(1)将自由表shu添加到数据库“课本”中。(2)将shu中的记录拷贝到另一个表ben中。(3)使用报表向导建立报表my。报表显示shu中的全部字段,五分组记录,样式为“简报式”,列数为2,方向为“横向”。按“价格”升序排序,报表标题为“书
下列情况中,不会调用拷贝构造函数的是()。
录用信说明:假设你是公司的人事经理。写信通知一名应聘者John,公司决定录用他。内容:1.看过对方的简历和推荐信之后,发现他有很好的推销经验;2.9月20日的面试给你留下了深刻印象:3.决定录用对方:4
最新回复
(
0
)