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  3. A公司2015年12月31日购入成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，则2017年

A公司2015年12月31日购入成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，则2017年

admin2020-02-23  29
问题 A公司2015年12月31日购入成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，则2017年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为(    )万元。
选项 A、120
B、48
C、72
D、12
答案B
解析 2017年12月31日该设备的账面价值=200－200÷5×2=120(万元)，计税基础=200－200×40％－(200－200×40％)×40％=72(万元)，账面价值大于计税基础，则应纳税暂时性差异余额=120-72=48(万元)。
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