甲公司2×17年发生广告费1 000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2×17年实现销售收入6 000万元。下列关于甲公司的处理，不正

admin2020-11-23 98

问题甲公司2×17年发生广告费1 000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2×17年实现销售收入6 000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的有( )。

选项 A、可以将广告费视为资产，其计税基础为100万元
B、确认可抵扣暂时性差异，金额为100万元
C、确认应纳税暂时性差异，金额为100万元
D、可以将广告费视为资产，其计税基础为0

答案C,D

解析因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础＝1 000－6 000×15％＝100(万元)。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础100万元之间形成100万元可抵扣暂时性差异。

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