A企业于2006年12月25日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为30％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。

admin2013-02-02 53

问题 A企业于2006年12月25日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为30％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2007年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为( )万元。

选项 A、50
B、16．5
C、33．5
D、15

答案D

解析该固定资产的账面价值为500-500÷10＝450(万元)，其计税基础为500-500×20％＝400(万元)。其差额50万元构成应纳税暂时性差异，企业应确认相关的递延所得税负债＝50×30％＝15(万元)。

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