F公司为家电生产企业,随着国家家电下乡和以旧换新政策的持续实施,F公司产品销量连续增长,至2×13年年末太阳能热水器销量已达到生产线最大产能,遂决定扩大生产能力、租入一条新的太阳能热水器生产线。2×13年年末,F公司面临两种方案可供选择。 方案一: 与乙租

admin2018-11-21  17

问题 F公司为家电生产企业,随着国家家电下乡和以旧换新政策的持续实施,F公司产品销量连续增长,至2×13年年末太阳能热水器销量已达到生产线最大产能,遂决定扩大生产能力、租入一条新的太阳能热水器生产线。2×13年年末,F公司面临两种方案可供选择。
方案一:
与乙租赁公司(以下简称“乙公司”)签订协议租入生产线。
租赁期为2×13年12月31日至2×17年12月31日,2×14年至2×17年每年年末支付租金600万元。租赁期满时,A生产设备的估计余值为300万元,均由F公司自行担保。租赁合同年利率为6%,F公司无法获知乙公司的租赁内含利率。
2×13年12月31日,该生产线在乙公司账上的账面价值为2500万元,公允价值也为2500万元,已使用3年,预计尚可使用5年。2×17年12月31日,F公司将A生产设备归还给乙公司。
方案二:
与丙公司签订协议租入生产线。丙公司原为家电生产企业,近年主业转为生产计算机及相关部件,导致生产线闲置。
租赁期为2×13年12月31日至2×15年12月31日,2×13年至2×15年,每年年末支付租金500万元。丙公司该生产线账面价值为2,300万元,公允价值为2500万元,已经使用3年,预计尚可使用5年。2×15年12月31日租赁期满时归还资产。
假设两条生产线型号、生产能力及新旧程度完全相同。2×13年12月31日,生产线运抵F公司当日即可投入使用;生产线生产的热水器于生产当年全部对外出售。F公司固定资产均采用直线法计提折旧。
另外,F公司正在筹备上市,为满足相关法规规定的连续三年盈利要求(2×14年为第三年),公司暂缓考虑长期指标,下年经营首要目标是当年盈利最大化。[(P/A,6%,4)=3.4651;(P/F,6%,4)=0.7921;(P/A,2%,4)=3.8077;(P/F,2%,4)=0.9238]
要求:
以F公司2×14年经营目标为基础,分别对两个方案进行分析,说明F公司应作出的选择。

选项

答案方案一:属于融资租赁。 理由:该最低租赁付款额的现值=600×3.4651+300×0.7921=2316.69(万元),占租赁资产公允价值(2500万元)的92.67%,在90%以上,另外,租赁期占资产尚可使用年限的80%(4/5),大于75%,符合融资租赁的判断标准。 方案二:属于经营租赁(不符合融资租赁任何一条标准)。 因为两条生产线型号、生产能力以及新旧程度完全相同,所以二者产品产量及收入金额是相等的,为了达到盈利最大化目标,就要使得企业2×14年租赁相关费用最小化。 对于方案一而言,该租入固定资产入账价值为2316.69万元,对2×14年费用的影响金额=折旧对营业成本的影响(2316.69-300)/4+当年分摊的融资费用2316.69×6%=504.17+139=643.17(万元)。 对于方案二而言,每年应该确认的租金费用金额=500×3/2=750(万元)。 因此,F公司应该选择方案一。

解析
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