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F公司为家电生产企业，随着国家家电下乡和以旧换新政策的持续实施，F公司产品销量连续增长，至2×13年年末太阳能热水器销量已达到生产线最大产能，遂决定扩大生产能力、租入一条新的太阳能热水器生产线。2×13年年末，F公司面临两种方案可供选择。 方案一： 与乙租

admin2018-11-21  32
问题 F公司为家电生产企业，随着国家家电下乡和以旧换新政策的持续实施，F公司产品销量连续增长，至2×13年年末太阳能热水器销量已达到生产线最大产能，遂决定扩大生产能力、租入一条新的太阳能热水器生产线。2×13年年末，F公司面临两种方案可供选择。
方案一：
与乙租赁公司(以下简称“乙公司”)签订协议租入生产线。
租赁期为2×13年12月31日至2×17年12月31日，2×14年至2×17年每年年末支付租金600万元。租赁期满时，A生产设备的估计余值为300万元，均由F公司自行担保。租赁合同年利率为6％，F公司无法获知乙公司的租赁内含利率。
2×13年12月31日，该生产线在乙公司账上的账面价值为2500万元，公允价值也为2500万元，已使用3年，预计尚可使用5年。2×17年12月31日，F公司将A生产设备归还给乙公司。
方案二：
与丙公司签订协议租入生产线。丙公司原为家电生产企业，近年主业转为生产计算机及相关部件，导致生产线闲置。
租赁期为2×13年12月31日至2×15年12月31日，2×13年至2×15年，每年年末支付租金500万元。丙公司该生产线账面价值为2，300万元，公允价值为2500万元，已经使用3年，预计尚可使用5年。2×15年12月31日租赁期满时归还资产。
假设两条生产线型号、生产能力及新旧程度完全相同。2×13年12月31日，生产线运抵F公司当日即可投入使用；生产线生产的热水器于生产当年全部对外出售。F公司固定资产均采用直线法计提折旧。
另外，F公司正在筹备上市，为满足相关法规规定的连续三年盈利要求(2×14年为第三年)，公司暂缓考虑长期指标，下年经营首要目标是当年盈利最大化。[(P／A，6％，4)=3．4651；(P／F，6％，4)=0．7921；(P／A，2％，4)=3．8077；(P／F，2％，4)=0．9238]
要求：
以F公司2×14年经营目标为基础，分别对两个方案进行分析，说明F公司应作出的选择。
选项
答案方案一：属于融资租赁。 理由：该最低租赁付款额的现值=600×3．4651+300×0．7921=2316．69(万元)，占租赁资产公允价值(2500万元)的92．67％，在90％以上，另外，租赁期占资产尚可使用年限的80％(4／5)，大于75％，符合融资租赁的判断标准。 方案二：属于经营租赁(不符合融资租赁任何一条标准)。 因为两条生产线型号、生产能力以及新旧程度完全相同，所以二者产品产量及收入金额是相等的，为了达到盈利最大化目标，就要使得企业2×14年租赁相关费用最小化。 对于方案一而言，该租入固定资产入账价值为2316．69万元，对2×14年费用的影响金额=折旧对营业成本的影响(2316．69－300)／4+当年分摊的融资费用2316．69×6％=504．17+139=643．17(万元)。 对于方案二而言，每年应该确认的租金费用金额=500×3／2=750(万元)。 因此，F公司应该选择方案一。
解析
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