(2007年考试真题)甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33％，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： (1)2007年12月31日，甲公司

admin2019-07-22 44

问题 (2007年考试真题)甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33％，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。
(3)甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
(4)2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2007年4月，甲公司自公开市场购人基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时陛差异。
要求：
确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

选项

答案①应收账款账面价值=5000—500=4500(万元)应收账款计税基础=5000×(1—5‰)=4975(万元)应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975—4500=475(万元)②预计负债账面价值=400万元预计负债计税基础=400—400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元 ③持有至到期投资账面价值=4200万元计税基础=4200万元国债利息收入形成的暂时性差异=0 (注：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。) ④存货账面价值=2600—400=2200(万元)存货计税基础=2600万元存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元 ⑤交易性金融资产账面价值=4100万元交易性金融资产计税基础=2000 万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100—2000=2100(万元)

解析

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长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项在满足或有事项确认负债的其他条件时，长江公司应确认预计负债的有()。

甲公司对某公司(非乙公司)因或有事项确认了一项负债60万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定能够收到。在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为()万元。

下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是()。

下列经济业务中，不应计入当期损益的是()。

与投资性房地产有关的后续支出，应当在发生时计入投资性房地产成本。()

企业对投资性房地产无论采用何种计量模式，均应计提折旧或进行摊销。()

长江公司于20×3年1月1日动工兴建一办公楼，工程于20×4年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下：(1)20×3年4月1日，支出2000万元(2)20×3年6月1日，支出1000万元。(3)2

下列关于总分类账户和明细分类账户说法正确的是()。

下列项目中，应计入材料采购成本的有()。

肠原性青紫症选用砷中毒选用

如下图所示电路，该电路的回路电压方程和电流I为(　　)。

李明出差返回途中遗失火车票，正确的处理是售票单位开具证明，加盖公章，李明单位会计科长和单位领导批准后，代作原始凭证。()

具有报关权的企业也具有进出口经营权。()

按照EPQ中国常模，属于典型内向的E量表T分划界值为()

从所给四个选项中，选择最合适的一个填入问号处，使之呈现一定的规律性：

整体的项目计划框架，需求规格说明，技术知识和业务知识，标准环境，设计文档，足够的资源，人员的组织结构应当是______所包含的内容。A)测试计划的整体目标B)测试项目输入标准C)测试项目输出标准D)测试实施策略

计算机网络是计算机技术与______技术相互渗透、密切结合的产物。

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中级会计专业技术资格

长江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项在满足或有事项确认负债的其他条件时，长江公司应确认预计负债的有()。

甲公司对某公司(非乙公司)因或有事项确认了一项负债60万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定能够收到。在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为()万元。

下列交易或事项中，不应计入营业外收入的是()。

下列经济业务中，不应计入当期损益的是()。

与投资性房地产有关的后续支出，应当在发生时计入投资性房地产成本。()

企业对投资性房地产无论采用何种计量模式，均应计提折旧或进行摊销。()

长江公司于20×3年1月1日动工兴建一办公楼，工程于20×4年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出情况如下：(1)20×3年4月1日，支出2000万元(2)20×3年6月1日，支出1000万元。(3)2

下列关于总分类账户和明细分类账户说法正确的是()。

下列项目中，应计入材料采购成本的有()。

肠原性青紫症选用砷中毒选用

如下图所示电路，该电路的回路电压方程和电流I为( )。

李明出差返回途中遗失火车票，正确的处理是售票单位开具证明，加盖公章，李明单位会计科长和单位领导批准后，代作原始凭证。()

具有报关权的企业也具有进出口经营权。()

按照EPQ中国常模，属于典型内向的E量表T分划界值为()

从所给四个选项中，选择最合适的一个填入问号处，使之呈现一定的规律性：

整体的项目计划框架，需求规格说明，技术知识和业务知识，标准环境，设计文档，足够的资源，人员的组织结构应当是______所包含的内容。A)测试计划的整体目标B)测试项目输入标准C)测试项目输出标准D)测试实施策略

计算机网络是计算机技术与______技术相互渗透、密切结合的产物。

如下图所示电路，该电路的回路电压方程和电流I为(　　)。