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ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009

admin2010-12-15  31
问题    ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
   1．2008年度相关资料
   (1) 基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除560万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.2×25%=91.8(万元)。
   (2) 具体涉税问题：
   ①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
   借：银行存款                     X X X
     贷：财务费用                     X X X
   ②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为
   借：长期股权投资                 116万元
     贷：库存商品                     116万元
   ③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元，业务宣传费10万元)。
   2．2009年一季度相关资料
   (1) 1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
   借：管理费用——研发费           18万元
     贷：银行存款                     18万元
   李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
   (2) 2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：
   借：固定资产清理                 40万元
       累计折旧                      9万元
     贷：固定资产                     49万元
   借：银行存款                     50万元
     贷：固定资产清理                 50万元
   (3) 3月10日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：
       应交税费—一应交增值税(进项税额)   34万元
     贷：银行存款                     238万元
分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)
选项
答案计算应纳税额 (一) 2008年度 1．应补增值税=14÷1.17×17%+180×17%=2.03+30.6=32.63(万元) 2．应补城建税=32.63×7%=2.28(万元) 3．应补教育费附加=32.63×3%=0.98(万元) 4．应纳税所得额=850+14÷1.17+180+17.2(业务招待费)-28.80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3.26=647.11(万元) 5．应纳所得税额=647.1l×15%=97.07(万元) 企业已预缴所得税91.8万元 应补企业所得税=97.07-91.8=5.27(万元)。 (二) 2009年度 1．应补个人所得税 18万元÷12=1.5万元，适用20%税率，速算扣除数375元 还原成税前所得=(180000-375)÷(1-20%)=224531.25(元) 224531.25÷12=18710.94元，适用20%税率，速算扣除数375元 应纳个人所得税额=224531.25×20%-375=44531.25(元) 2．应补增值税： 50÷(1+4%)×4%×50%×7%=0.89(万元)
解析
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