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甲上市公司(以下简称甲公司)和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2014年1月1日销售给乙公司产品一批,公允价值为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月内付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2014年12月31日甲公司仍
甲上市公司(以下简称甲公司)和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2014年1月1日销售给乙公司产品一批,公允价值为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月内付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2014年12月31日甲公司仍
admin
2015-08-06
35
问题
甲上市公司(以下简称甲公司)和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司于2014年1月1日销售给乙公司产品一批,公允价值为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月内付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2014年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2014年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以一仓库和一批A产品抵偿部分债务,仓库账面原价为350万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。A产品成本为180万元,公允价值(计税价格)为200万元。A产品已于2014年12月31日运抵甲公司,仓库产权转移手续也于当日办理完毕。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算,能够对乙公司产生重大影响。乙公司已于当日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%,其余债务延期至2016年12月31日偿还,并从2015年1月1日起按年利率4%计算利息(单利计息)。但如果乙公司从2015年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元,则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2014年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
上述重组协议于2014年12月31日执行完毕。乙公司2015年实现利润总额120万元,2016年实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。
假定不考虑货币时间价值的影响,或有应收金额实际收到时冲减财务费用,或有应付金额没有发生时计入营业外收入;不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求:
计算甲公司应确认的债务重组损失。
选项
答案
甲公司重组债权的公允价值(未来应收本金)=(2000×1.17-100-280-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(万元); 甲公司应确认的债务重组损失=2000×1.17-100-280-200×1.17-100×5-735.6-234=256.4(万元)。
解析
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