甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1) 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额； (2) 计提与担保事项相关的预计负债600万元。根

admin2014-04-02 24

问题甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
(1) 持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
(2) 计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
(3) 持有的可供出售金融资产公允价值上升 200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
(4) 计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是( )。

选项 A、预计负债产生应纳税暂时性差异
B、交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C、可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D、固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

答案D

解析事项(1) 产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元(对应科目为“所得税费用”)；事项(2) 不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项(3) 产生应纳税暂时性差异200，确认递延所得税负债50(对应科目为“资本公积”)；事项(4) 产生可抵扣暂时性差异140，确认递延所得税资产=140×25%=35(万元)(对应科目为“所得税费用”)。

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注册会计师

(2015年)下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是()。

下列有关注册会计师对会计估计、关联方和期初余额等特殊项目的审计的提法中，不正确的是()。

在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是()。

(2014年)下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是()。

注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是()。

A注册会计师在对XYZ股份有限公司2017年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是()。

左心衰竭最早出现的症状是

以下有关药物妊娠毒性分级的叙述中，最正确的是

企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象，要遵循以下原则(　　)。

()办理建设项目贷款条件评审、咨询和担保等业务，为重点建设项目物色国内外合资伙伴，提供投资机会和投资信息。

PDCA中的D表示()。

张某负责某街道的退伍军人安置工作。这几年随着市场经济发展，事业单位工作岗位日趋饱和，很多国有企业因经营不善也纷纷倒闭，像过去的那种退伍军人安置渠道日益减少，他应该试试下列哪个渠道?()。

诬告陷害罪是指以陷害他人受刑事处分为目的，捏造事实，伪造证据，向有关机关虚假告发的行为。根据上述定义，下列行为不属于诬告陷害罪的是()。

Over500dogsbeingdeliveredtoabutcherhouseweresavedbyaChineseanimalprotectionorganization.Theincidentth

科学技术是第一生产力，是推动经济和社会发展的强大动力。高技术则是一切现代化国家的立国基础，是衡量任何一个国家综合国力的主要标志。()

Fromherepeoplecanseethebridge______construction.

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在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是()。

(2014年)下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是()。

注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是()。

A注册会计师在对XYZ股份有限公司2017年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是()。

左心衰竭最早出现的症状是

以下有关药物妊娠毒性分级的叙述中，最正确的是

企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象，要遵循以下原则( )。

()办理建设项目贷款条件评审、咨询和担保等业务，为重点建设项目物色国内外合资伙伴，提供投资机会和投资信息。

PDCA中的D表示()。

张某负责某街道的退伍军人安置工作。这几年随着市场经济发展，事业单位工作岗位日趋饱和，很多国有企业因经营不善也纷纷倒闭，像过去的那种退伍军人安置渠道日益减少，他应该试试下列哪个渠道?()。

诬告陷害罪是指以陷害他人受刑事处分为目的，捏造事实，伪造证据，向有关机关虚假告发的行为。根据上述定义，下列行为不属于诬告陷害罪的是()。

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科学技术是第一生产力，是推动经济和社会发展的强大动力。高技术则是一切现代化国家的立国基础，是衡量任何一个国家综合国力的主要标志。()

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企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象，要遵循以下原则(　　)。