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ABC会计师事务所在对Q股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，项目负责人决定由助理人员A执行应收账款的函证程序。 资料一：在进行函证时候，如果A助理盲接向Q公司索取了应收账款明细汇总表后，确定了其中100个债务人作为函证对象。由于工作量大，A助

admin2014-04-01  54
问题 ABC会计师事务所在对Q股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，项目负责人决定由助理人员A执行应收账款的函证程序。
   资料一：在进行函证时候，如果A助理盲接向Q公司索取了应收账款明细汇总表后，确定了其中100个债务人作为函证对象。由于工作量大，A助理决请Q公司不负责应收账款工作的财务人员协助工作。具体步骤为：A助理亲自填写询证函；交Q公司财务人员帮助盖章并复印；财务人员将复印件交A助理作为工作底稿，原件由财务人员帮助装入信封，书写地址等并寄发。
   资料二：A助理在函证Q公司的应收账款时，采用了积极式与消极式相结合的方式发函询证。下面是函证中所面临的一些具体问题或情况。(1)寄发给客户甲公司的积极式询证函在20日后被当地邮局以“查无此地址”为理由退回Q公司；  (2)Q公司告知A助理：客户乙公司已就所函证的事项以电子邮件方式向我公司作出答复，我公司已将邮件转发给贵所；经查，寄发给乙公司的函件是一封消极式函件；  (3)丙公司将积极式函证复函直接寄到Q公司，要求Q公司转交会计事务所，Q公司收到复函后，在没有拆封的情况下，将复函转交给了A助理；(4)由A助理寄发给客户丁公司的积极式询证函在预期的时间内未接到回复，此时距原定的外勤审计开始日只有月余时间；(5)寄发给客户戊公司的连续两次积极式函证均未得到复函，此时距审计外勤结束日尚有1周时间：(6)寄发给80家客户的80封消极式询证函除了戌公司外，至审计外勤结束日均未收到复函。戌公司复函声称拒绝偿还所函证的 30万元货款，理由是Q公司拖欠Z公司30万元材料款，而戌公司作为Z公司的银行借款担保人已替Z公司偿还了30万元的银行借款。
   要求：(1)针对资料一，请指出其函证过程中存在的问题。
   (2)针对资料二，请针对每种情况，指出注册会计师应当采取的后续措施。
选项
答案(1)函证中存在的问题： ①未对应收账款明细汇总表进行必要的核对； ②A助理对函证过程的控制不够。为了提高工作效率，审计人员可以利用被审计单位的人员协助工作，但为了避免询证函的内容被更改，或询证函未寄出，审计人员必须做到真正控制函证的过程。在粘贴信封时，对函证内容、地址等事项重新核对；由审计人员亲自寄发询证函等。 (2)根据具体情况，注册会计师应分别采取的措施如下： 就第(1)种情况，应与Q公司核对甲公司的名称地址，如原询证函名称、地址均正确，应要求X公司做出解释，如原询证函名称、地址不正确，可重新寄发信件； 就第(2)种情况，应要求乙公司尽快寄出回函原件； 就情况(3)，应要求丙公司按照询证函中写明的地址另发回函，并直接将回函寄给ABC会计师事务所； 就情况(4)，应要求助理人员立即寄发第二封询证函。 就情况(5)，应检查与戊公司发生的销售业务的相关合同、订单、Q公司的发货凭证、货运文件、销售发票副本等加以证实； 在第(6)种情况下，应提醒Q公司及时做出处理，早日解决纠纷，并进行相应的会计处理。
解析
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