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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17％。2015年1月A公司发生下列销售业务： (1)3日，向甲公司销售商品1 000件，每件商品的标价为100元，单位产品成本为60元。为了促销，A公司给予甲公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明

A公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17％。2015年1月A公司发生下列销售业务： (1)3日，向甲公司销售商品1 000件，每件商品的标价为100元，单位产品成本为60元。为了促销，A公司给予甲公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明

admin2018-03-26  148
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17％。2015年1月A公司发生下列销售业务：
    (1)3日，向甲公司销售商品1 000件，每件商品的标价为100元，单位产品成本为60元。为了促销，A公司给予甲公司10％的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的销售总额为90 000元。商品已发出，货款已收存银行。
    (2)3日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为60 000元。为了及早收回货款，A公司在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣考虑增值税)。该批商品的成本为40 000元。
    (3)15日，A公司收到乙公司扣除现金折扣后的全部货款，并存入银行。
    (4)20日，A公司向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50 000元，货款尚未收到。该批商品的成本为30 000元。
    (5)28日，因向丙公司所售商品存在质量问题，经协商，A公司在价格上给予丙公司10％的销售折让，A公司开具了红字增值税专业发票。
    根据上述资料，分析回答下列问题：
    (1)针对事项(1)，A公司应确认的销售收入为多少元?
    (2)针对事项(2)和事项(3)，A公司应确认的销售收入为多少元?
    (3)针对事项(4)和事项(5)，A公司应确认的销售收入为多少元?
选项
答案(1)商业折扣，是企业为了促销而在标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额(即净额)确定收入。针对该事项，应确认销售收入=90 000(元)。 (2)现金折扣，是为了鼓励购货方尽快付款而提供的债务扣除。销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)。针对该事项，应确认销售收入=60 000(元)。 (3)销售折让，是因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。一般情况下，已确认收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。针对该事项，应确认销售收入=50 000×(1—10％)=45 000(元)。
解析
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