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  3. 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为25％。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0；根据税法规定，按应收款项余额5％计提的坏账准备允许在税前抵扣，不考

甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为25％。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0；根据税法规定，按应收款项余额5％计提的坏账准备允许在税前抵扣，不考

admin2018-01-11  79
问题 甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为25％。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比率为0；根据税法规定，按应收款项余额5％计提的坏账准备允许在税前抵扣，不考虑其他相关税费。甲公司按实现的净利润的10％提取法定盈余公积。
    甲公司20×6年度所得税汇算清缴于20×7年3月20日完成，在此之前发生的20×6年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司20×6年度财务报告于20×7年3月31日经董事会批准对外报出。20×7年1月1日～3月31日，甲公司发生如下交易或事项：(1)3月25日，甲公司收到戊公司退回的20×6年12月8日从其购入的一批商品，以及原开出的增值税专用发票。该批商品的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为95万元。该批商品的货款尚未结清。(2)2月28日，甲公司收到丙公司通知，丙公司因资金周转困难无法按期偿还债务，被法院依法宣告破产，所欠甲公司货款250万元(含增值税额)全部不能偿还。甲公司在编制20×6年度财务报告时已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司货款余额的50％计提坏账准备。关于上述两个事项，应提取盈余公积数额(    )万元。
选项 A、9．875
B、－9．875
C、88．875
D、－88．875
答案B
解析 应提取盈余公积数额[(－100＋95)＋(－125＋31．25)]×10％＝－9．875(万元)。
    事项(1)会计分录：
    借：以前年度损益调整    100
    应交税费——应交增值税(销项税额)    17
    贷：应收账款    117
    借：库存商品    95
    贷：以前年度损益调整    95
    事项(2)会计分录如下：
    借：以前年度损益调整    125
    贷：坏账准备    125
    借：递延所得税资产    31．25
    贷：以前年度损益调整    31．25
    二者合并编制“以前年度损益调整”结转“利润分配——未分配利润”的调整会计分录，以及“利润分配——未分配利润”与“盈余公积”之间的调整会计分录如下：
    借：利润分配——未分配利润    98．75
    贷：以前年度损益调整    98．75
    借：盈余公积——提取法定盈余公积    9．875
    贷：利润分配——未分配利润    9．875
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