甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,甲公司2018年12月发生如下交易或事项: (1)5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元,增值税税额为9 600元。该批商品的成本为40 000元。甲公司为了及早收回

admin2019-09-10  24

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,甲公司2018年12月发生如下交易或事项:
(1)5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为60 000元,增值税税额为9 600元。该批商品的成本为40 000元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/300
(2)13日,收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日,对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良,发生费用60 000元。
(4)19日,丙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为90 000元,增值税税额为14 400元,该批商品的成本为70 000元。商品已发出,货款尚未收到。
(5)24日,丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让,收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。
(6)25日,销售商品领用一批单独计价的包装物成本20 000元,增值税专用发票上注明销售收入40 000元,增值税税额为6 400元,款项已存入银行。
(7)31日,车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20 000元、发生折旧30 000元。销售商品发生的售后商品维修费100 000元,专设销售网点机器设备折旧80 000元,销售人员薪酬150 000元,销售过程中发生汇兑损失60 000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(6),下列说法中正确的是(    )。

选项 A、出售包装物时,贷方确认其他业务收入40 000元
B、出售包装物时,贷方确认营业外收入40 000元
C、在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本26 400元
D、在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本20 000元

答案A,D

解析 甲公司正确的会计处理为:
出售包装物时:
借:银行存款    46 400
贷:其他业务收入   40 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    6 400
结转出售包装物成本时:
借:其他业务成本    20 000
贷:周转材料——包装物    20 000
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