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甲公司2009年—2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下： (1)2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5 000万元，发行数额5 000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认

admin2017-02-22  71
问题 甲公司2009年—2010年分离交易可转换公司债券相关资料如下：
    (1)2009年1月1日按面值发行5年期的分离交易可转换公司债券5 000万元，发行数额5 000万张，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月5日支付。每张债券的认购入获得公司派发的1份认股权证，该认股权证行权比例为1：1(即1份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元／股，每股面值1元。认股权证存续期为24个月(即2009年1月1日至2010年12月31日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。甲公司发行分离交易可转换公司债券时，二级市场上与之类似的不附认股权证的债券市场利率为9％。
    (2)2010年12月31日前共有70％的认股权证行权，剩余部分未行权。
    已知：(P／F，9％，5)=0．6499；(P／F，6％，5)=0．7473；(P／A，9％，5)=3．8897；(P／A，6％，5)=4．2124。
    要求：
计算可分离交易的可转换公司债券负债成份的公允价值与权益成份的公允价值，并编制相关分录。
选项
答案不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值=5 000×(P／F，9％，5)+5 000×6％×(P／A，9％，5)=5 000×0．6499+5 000×6％×3．8897=4 416．41(万元) 权益工具(其他权益工具)=5 000—4 416．41=583．59(万元) 具体核算如下： 借：银行存款 5 000 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 583．59 贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 5 000 其他权益工具 583．59
解析
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