某居民企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在当年已预缴企业所得税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外税款20万元。则该企业当年汇算清缴时应补缴企业所得税税款( )万元。

admin2014-03-22 44

问题某居民企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在当年已预缴企业所得税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外税款20万元。则该企业当年汇算清缴时应补缴企业所得税税款( )万元。

选项 A、50
B、60
C、70
D、80

答案D

解析该企业境内、外所得应纳税额=(400+100)×25％=125(万元)；境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除，并补缴5万元；境内已预缴所得税额25万元，则汇总纳税时应补缴所得税=125—20—25=80 (万元)。

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