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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011至2013年发生相关业务如下： (1)2011年1月1日，为购建一条需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9．6％，分期付息，到期支付本金和

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011至2013年发生相关业务如下： (1)2011年1月1日，为购建一条需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9．6％，分期付息，到期支付本金和

admin2019-04-14  40
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2011至2013年发生相关业务如下：
    (1)2011年1月1日，为购建一条需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9．6％，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。
    (2)2011年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税税额为6．8万元(进项税额可以抵扣)，另支付保险费及其他杂项费用3．2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。
    (3)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。
    (4)安装过程中发生的安装工程人员工资为1．8万元。用银行存款支付其他安装费用1．64万元。    ．
    (5)2011年12月31日，安装工程结束，并立即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5％)。
    (6)2013年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。售价50万元，出售所得款项全部存入银行，于当日清理完毕。
    其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。
    要求：根据上述资料，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(5)，下列各项说法正确的是(    )。
选项 A、生产线的折旧率为0．4
B、生产线的折旧率为0．5
C、计提生产线的折旧时，要一直考虑预计净残值率
D、2012年度生产线的折旧金额为22．176万元
答案A,D
解析 生产线采用的是双倍余额递减法，预计使用年限为5年，所以前三年计提折旧时，不用考虑预计净残值，最后两年计算时，考虑预计净残值。折旧率＝2÷预计使用年限＝2÷5＝0．4。
  ①借：银行存款    50
    贷：长期借款一本金    50
  ②借：在建工程    43．2
    应交税费——应交增值税(进项税额)    6．8
    贷：银行存款    50
  ③借：在建工程    4
    贷：库存商品    4
  ④借：在建工程    3．44
    贷：应付职工薪酬    1．8
    银行存款    1．64
  ⑤借：在建工程    4．8
    贷：应付利息    4．8
  借：固定资产(43．2+4+3．44+4．8)    55．44
    贷：在建工程    55．44
  所以第一年的折旧＝55．44×2÷5＝22．176(万元)。
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