甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011至2013年发生相关业务如下: (1)2011年1月1日,为购建一条需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元,并存入银行。该借款期限为3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和

admin2019-04-14  21

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011至2013年发生相关业务如下:
    (1)2011年1月1日,为购建一条需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元,并存入银行。该借款期限为3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不计复利,合同利率与实际利率一致。
    (2)2011年1月1日,用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元,增值税税额为6.8万元(进项税额可以抵扣),另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。
    (3)安装该生产线时,领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元,税务部门核定的计税价格为8万元。
    (4)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。    .
    (5)2011年12月31日,安装工程结束,并立即投入使用。生产线A预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。
    (6)2013年12月31日,甲公司将生产线A出售,出售时用银行存款支付清理费用3万元。售价50万元,出售所得款项全部存入银行,于当日清理完毕。
    其他资料:假定固定资产按年计提折旧,借款利息每年年末计提。
    要求:根据上述资料,回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(5),下列各项说法正确的是(    )。

选项 A、生产线的折旧率为0.4
B、生产线的折旧率为0.5
C、计提生产线的折旧时,要一直考虑预计净残值率
D、2012年度生产线的折旧金额为22.176万元

答案A,D

解析 生产线采用的是双倍余额递减法,预计使用年限为5年,所以前三年计提折旧时,不用考虑预计净残值,最后两年计算时,考虑预计净残值。折旧率=2÷预计使用年限=2÷5=0.4。
  ①借:银行存款    50
    贷:长期借款一本金    50
  ②借:在建工程    43.2
    应交税费——应交增值税(进项税额)    6.8
    贷:银行存款    50
  ③借:在建工程    4
    贷:库存商品    4
  ④借:在建工程    3.44
    贷:应付职工薪酬    1.8
    银行存款    1.64
  ⑤借:在建工程    4.8
    贷:应付利息    4.8
  借:固定资产(43.2+4+3.44+4.8)    55.44
    贷:在建工程    55.44
  所以第一年的折旧=55.44×2÷5=22.176(万元)。
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