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2019年1月1日,甲公司以银行存款7600万元非关联方取得乙公司90%的有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系,甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。假定不考虑增值税、所得税及其他因素的影响。
2019年1月1日,甲公司以银行存款7600万元非关联方取得乙公司90%的有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系,甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。假定不考虑增值税、所得税及其他因素的影响。
admin
2021-12-11
99
问题
2019年1月1日,甲公司以银行存款7600万元非关联方取得乙公司90%的有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系,甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。假定不考虑增值税、所得税及其他因素的影响。
资料一:2019年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为8000万元,其中;股本4000万元,资本公积1500万元,盈余公积1500万元,未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
资料二:6月20日,甲公司向乙公司销售A产品一台,销售价格为1000万元,销售成本为800万元;乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用,该固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,12月31日,甲公司尚未收到上述款项,对其计提坏账准备100万元;乙公司未对该固定资产计提减值准备。
资料三:2019年度,乙公司实现净利润1200万元,提取法定盈余公积120万元,宣告并支付现金股利400万元。
要求:
编制甲公司2019年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
选项
答案
编制相关调整分录。 ①事项(1): 借:以前年度损益调整—营业外支出 100 贷:预计负债 100 借:递延所得税资产 25 贷:以前年度损益调整一所得税费用 25 借:利润分配—未分配利润 75 贷:以前年度损益调整 75 借:盈余公积 7.5 贷:利润分配—未分配利润 7.5 ②事项(2): 借:存货跌价准备 600 贷:以前年度损益调整一资产减值损失 600 借:以前年度损益调整一所得税费用 150 贷:递延所得税资产 150 借:以前年度损益调整 450 贷:利润分配一未分配利润 450 借:利润分配一未分配利润 45 贷:盈余公积 45 ③事项(3): 借:以前年度损益调整一营业收入 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 80 贷:应收账款 580 借:库存商品 400 贷:以前年度损益调整—营业成本 400 借:应交税费一应交所得税(100×25%) 25 贷:以前年度损益调整一所得税费用 25 借:利润分配一未分配利润 75 贷:以前年度损益调整 75 借:盈余公积 7.5 贷:利润分配一一未分配利润 7.5
解析
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