2019年1月1日，甲公司以银行存款7600万元非关联方取得乙公司90％的有表决权的股份，对乙公司进行控制，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。假定不考虑增值税、所得税及其他因素的影响。

admin2021-12-11 66

问题 2019年1月1日，甲公司以银行存款7600万元非关联方取得乙公司90％的有表决权的股份，对乙公司进行控制，本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。假定不考虑增值税、所得税及其他因素的影响。
资料一：2019年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值为8000万元，其中；股本4000万元，资本公积1500万元，盈余公积1500万元，未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
资料二：6月20日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为1000万元，销售成本为800万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备100万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。
资料三：2019年度，乙公司实现净利润1200万元，提取法定盈余公积120万元，宣告并支付现金股利400万元。
要求：
编制甲公司2019年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

选项

答案编制相关调整分录。 ①事项(1)：借：以前年度损益调整—营业外支出 100 贷：预计负债 100 借：递延所得税资产 25 贷：以前年度损益调整一所得税费用 25 借：利润分配—未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 7.5 贷：利润分配—未分配利润 7.5 ②事项(2)：借：存货跌价准备 600 贷：以前年度损益调整一资产减值损失 600 借：以前年度损益调整一所得税费用 150 贷：递延所得税资产 150 借：以前年度损益调整 450 贷：利润分配一未分配利润 450 借：利润分配一未分配利润 45 贷：盈余公积 45 ③事项(3)：借：以前年度损益调整一营业收入 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 80 贷：应收账款 580 借：库存商品 400 贷：以前年度损益调整—营业成本 400 借：应交税费一应交所得税(100×25％) 25 贷：以前年度损益调整一所得税费用 25 借：利润分配一未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 7.5 贷：利润分配一一未分配利润 7.5

解析

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