某制药企业为增值税一般纳税人，2014年5月从一般纳税人处购进的原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0．5万元。取得一般纳税人运输企业开具的货运增值专用发票。2014年8月该制药企业对此笔业务的会计处理为( )。

admin2016-01-31 30

问题某制药企业为增值税一般纳税人，2014年5月从一般纳税人处购进的原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0．5万元。取得一般纳税人运输企业开具的货运增值专用发票。2014年8月该制药企业对此笔业务的会计处理为( )。

选项 A、借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 23．37
贷：原材料                   20
      应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3．37
B、借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 20
      贷：原材料 20
C、借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢  20
      贷：原材料 16．6
            应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3．4
D、借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢  19．5
         贷：原材料 19．5

答案A

解析需要转出的增值税进项税额=(20—0．5)×17％+0．5×11％=3．37(万元)，转入待处理财产损溢的损失应该包括原材料的成本和转出的增值税进项税额。
会计处理为：
借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 23．37
贷：原材料 20
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3．37

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