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某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,2017年度有关经营业务如下: (1)销售开采原煤130000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元。 (2)年初转让符合条件的开采技术所有权取得收入650万元,直接与技术所有权转让有关
某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,2017年度有关经营业务如下: (1)销售开采原煤130000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元。 (2)年初转让符合条件的开采技术所有权取得收入650万元,直接与技术所有权转让有关
admin
2018-12-29
21
问题
某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,2017年度有关经营业务如下:
(1)销售开采原煤130000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元。
(2)年初转让符合条件的开采技术所有权取得收入650万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元。
(3)提供矿山开采技术培训取得不含税收入300万元;取得国债利息收入130万元。
(4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票上注明的税额为510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得增值税专用发票。
(5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元。
(6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;技术研发费用280万元。
(7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元。
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元。
(9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格,被处罚50万元。
(其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤炭资源税税率为4%;④结转上年广告费用税前未扣除余额380万元;⑤各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算企业2017年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案
税前扣除限额:工会经费=820×2%=16.4(万元)和实际发生16.4万元一致,所以,工会经费不调整。职工教育经费=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元,所以,职工教育经费调增=25—20.5=4.5(万元)。 职工福利费=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元,所以,职工福利费据实扣除。 综上,应调增应纳税所得额4.5万元。
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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