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大海公司2010年1月1日首次执行企业会计准则，企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用计入固定资产成本，并确认预计负债，同时对之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当进行追溯调整。该公司于2006年12月31日购买了一项能源设备投入生产车间

admin2014-03-31  46
问题 大海公司2010年1月1日首次执行企业会计准则，企业会计准则对于具有弃置义务的固定资产，要求将相关弃置费用计入固定资产成本，并确认预计负债，同时对之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当进行追溯调整。该公司于2006年12月31日购买了一项能源设备投入生产车间使用，原价为3000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来27年年末该设备的废弃处置费用为400万元，假定该负债调整风险后的折现率为5％，且自2007年1月1日起没有发生变化。大海公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。假定至2009年12月31日，用上述设备生产的产品已全部对外出售。
    已知：  (P／F，5％，30)=0．2314，  (P／F，5％．27)=0．2678。
    要求：
    (1)编制大海公司2010年1月1日首次执行企业会计准则的会计分录。
    (2)将2010年1月1日资产负债衷部分项目的调整数填入下表。

    (3)编制2010年度固定资产计提折旧和确认财务费用的会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
选项
答案(1)2010年1月1日 ①追溯调整固定资产的入账价值 2006年12月31日应确认的预计负债=400×0．2314=92．56(万元) 借：固定资产 92．56 贷：预计负债 92．56 ②追溯调整2007年度至2009年度应补提的累计折旧 应补提的累计折旧=92．56÷30×3=9．26(万元) 借：利润分配—未分配利润 9．26 贷：累计折旧 9．26 ③追溯调整2007年度至2009年度应确认的财务费用 应确认的财务费用=400×0．2678—92．56=14．56(万元) 借：利润分配—未分配利润 14．56 贷：预计负债 14．56 ④调整利润分配和盈余公积 借：盈余公积 2．38 [(9．26+14．56) ×10％] 贷：利润分配—未分配利润 2．38 (2)[*] (3) 2010年度固定资产计提折旧金额=(3000+92．56)÷30=103．09(万元) 借：制造费用 103．09 贷：累计折旧 103．09 2010年度应确认的财务费用=107．12×5％=5．36(万元) 借：财务费用 5．36 贷：预计负债 5．36
解析
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