甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务： (1)以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70％，实际收到40％。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。 (2)进口一批烟丝，货物成交价3

admin2022-08-29 30

问题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生下列业务：
(1)以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70％，实际收到40％。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。
(2)进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。
(3)将200箱B牌卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。
(4)外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21.45万元；当月领用80％用于连续生产卷烟。
(5)税务机关检查发现，2019年3月甲厂接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。
(其他相关资料：以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率13％，消费税税率56％加每箱150元，烟丝消费税税率30％，进口烟丝关税税率10％)
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税额。

选项

答案进口烟丝的组成计税价格=(300+8)×(1+10％)÷(1-30％)=484(万元)。进口环节应缴纳的消费税=484×30％=145.2(万元)。进口环节应缴纳的增值税=484×13％=62.92(万元)。业务(2)合计应缴纳的增值税、消费税额=145.2+62.92=208.12(万元)。

解析

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